Чтобы пересортицу не признали недостачей и не доначислили НДС, требуется обоснование

По итогам инвентаризации в компании была выявлена недостача, что свидетельствует, по мнению инспекции, о безвозмездной передаче ТМЦ. На этом основании налогоплательщику доначислили НДС в сумме 5 млн. рублей и еще 2 млн. рублей в качестве пеней.

Хищений в компании не было, в ходе инвентаризации обнаружены излишки и недостачи, что, по мнению налогоплательщика, свидетельствует о наличии пересортицы. В бухгалтерском учете недостачи были списаны на расходы, а излишки оприходовали. Для фиксации недостачи создана следующая проводка: Дт 91-2 — Кт 10 (41,43).

Чтобы подтвердить свою позицию и обжаловать решение налоговиков, компания обратилась в арбитражный суд первой инстанции. Но в удовлетворении заявления истцу было отказано. Арбитры обосновали свое решение тем, что субъект экономической деятельности обязан был задокументировать факт выбытия ТМЦ по основаниям, исключающим их передачу третьим лицам. Согласно с п. 1ст. 54 НК РФ компания должна подтвердить наличие хозяйственных операций, влияющих на финансовый результат, но основе которого рассчитываются размеры налоговой нагрузки.

Доказать пересортицу можно при одновременном соблюдении ряда условий:

• она может устанавливаться только в исключительных случаях для одноименных ТМЦ в тождественных количествах;

• материально-ответственные сотрудники обязаны дать письменные объяснения;

• руководитель компании должен подписать распоряжение о проведении зачета недостачи излишками;

• в бухучете необходимо зачесть одноименные ТМЦ  с отличающимися номенклатурными номерами проводкой Дт 10 — Кт 10.

Компания не сумела доказать выполнения ни одного из обозначенных условий, а недостачи просто были списаны на счет 91. При этом наличие недостачи объяснялись переходом с одной бухгалтерской базы на другую. Но такие доводы суд не принял.

Налогоплательщик не согласился с таким решением и подал апелляцию, сославшись на то, что суд первой инстанции не дал оценку всем представленным истцом доказательствам и доводам. Но апелляционный суд не обнаружил тому подтверждения при изучении жалобы, в связи с чем судебное решение первой инстанции оставлено без изменений. Не помогло обращение и в кассационную инстанцию, которая также оставила решение суда первой инстанции без изменений (постановление АС кассационной инстанции по делу № А55-13173/2021 от 07.04.2022).

Тот факт, что пересортица допускается лишь в исключительных случаях, подтверждает и Минфин. Соответствующие положения отражены в ФСБУ по инвентаризации.

Если у вас остались вопросы по пересортице, недостаче ТМЦ или возникли иные проблемы в бухгалтерском и налоговом учете, специалисты компании Самитов Консалтинг готовы вам помочь. В нашем штате трудятся опытные бухгалтеры и юристы, способные найти выход даже из самой сложной и нестандартной ситуации с наименьшими потерями для вашего бизнеса. Высокий профессионализм наших сотрудников подтверждается не только многолетним опытом, но и многочисленными благодарственными письмами наших клиентов.  Наши специалисты всегда в курсе последних законодательных изменений, так как постоянно принимают участие в семинарах и вебинарах. 

В компании Самитов Консалтинг вы можете не только получить консультацию, но и заказать услуги удаленного бухгалтерского обслуживания и юридического сопровождения. Наши специалисты готовы полностью или частично взять на себя ведение налогового, бухгалтерского и кадрового учета вашего ИП или общества. Для начала сотрудничества вам достаточно просто отправить нам сообщение в онлайн-чат или заказать обратный звонок. Наши менеджеры быстро свяжутся с вами.