Главные доводы фискалов в пользу дробления и как от них отбиться

Налоговики любят обвинять общества и ИП в дроблении бизнеса. С такими случаями мы очень часто сталкиваемся в своей работе. Поэтому юрист компании Самитов Консалтинг изучил последнюю арбитражную практику и рассказывает о том, как фискалы доказывают дробление, и как свести на нет их попытки.

Вы затеяли реорганизацию для снижения налоговой нагрузки

Как нам всем известно, налоговая выгода не может быть отдельной деловой целью. В судебной практике много случаев, когда фискалы успешно доказывают, что разделение бизнеса на несколько компаний — это налоговая схема, целью которой становится сохранение права на упрощенку и уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль.

Не пытайтесь доказать, что разделение единого технологического цикла между несколькими фирмами оправдано с экономической точки зрения. Здесь важно, чтобы у каждой из них было все необходимое (оборудование, ресурсы) для того вида деятельности, о котором вы заявляете. Это подтверждает постановление АС Уральского округа №А50-1777/2022 от 22.11.2022.    

Если вы столкнетесь с тем, что вас обвиняют в дроблении, важно доказать, что у него был экономический смысл. Например, производитель хлебобулочной продукции может выделить ее розничную продажу в отдельный бизнес. Так он снимет с себя ответственность за реализацию произведенной продукции. Даже Верховный суд в подобных случаях встает на сторону бизнеса, указывая, что само по себе выделение нескольких компаний не говорит об использовании налоговой схемы. Ознакомиться с решениями по схожим делам вы можете по ссылкам: постановление АС Поволжского округа по делу№А49-4003/2020 от 04.08.2021 и определение ВС №306-ЭС21-21905 от 26.01.2022. 

Все ваши компании ведут одинаковый бизнес

Не получится доказать наличие деловой цели, если все новые ООО занимаются одной и той же деятельностью. Вас обязательно обвинять в дроблении бизнеса и суды вам не помогут. Это подтверждается определением ВС РФ №309-ЭС22-1645 от 17.03.2022. В судебной практике был и другой подобный случай. Собственник трех взаимозависимых компаний обвинялся в дроблении бизнеса для сохранения упрощенки. Все ООО занимались розничной торговлей топлива. В этом деле суд встал на сторону фискалов, которые утверждали, что собственники раздробили бизнес для того, чтобы фирмы могли работать на упрощенке. В этом и состояла их налоговая выгода, так они уклоняются от уплаты налогов по ОСНО.

Но если вы сумеете доказать, что все ваши ООО работают в различных направлениях, суд поддержит вашу позицию. Подтверждением тому служит постановление АС Западно-Сибирского округа №А70-8951/2021 от 16.06.2022.

Всеми компаниями руководит один человек

Налоговики часто объединяют доходы фирм, которыми руководит один человек. Это подтверждается постановлением АС Поволжского округа №А57-13071/2020 от 28.12.2021. И зачастую суды с такой позицией соглашаются.

Но по нашему законодательству один человек может руководить любым количеством компаний. И если директором нескольких ООО будет назначено одно лицо, это еще не доказывает использование незаконной схемы. Такую позицию высказал АС Северо-Западного округа в постановлении №А52-5932/2021 от 06.10.2022.

По нескольким компаниям у вас один учредитель

Если ваши общества учреждены одним человеком, риск в признании налоговой схемы очень велик. Об этом говорит постановление АС Западно-Сибирского округа №А70-6978/2021 от 30.05.2022.

Если фискалы сумеют доказать, что участники бизнеса согласовали свои действия по дроблению компании для снижения налоговой нагрузки, ответственности не избежать. И здесь важна именно согласованность действий. Если налоговики не сумеют ее доказать, у них не будет права объединять доходы нескольких ООО.

А как говорит постановление АС Северо-Западного округа №А13-21934/2017 от 26.11.2020, если в сделках участвую взаимозависимые лица, это еще не считается 100-процентным доказательством использования налоговой схемы. В пользу бизнеса выступил и АС Поволжского округа, который постановлением №А49-4003/2020 от 04.08.2021 утверждает, что сам по себе факт наличия одних и тех же учредителей не может доказывать использование незаконной схемы.

Ваши компании не ведут самостоятельный бизнес

Для наглядности рассмотрим постановление АС Дальневосточного округа по делу №А04-8498/2021 от 12.10.2022. В нем суд признал дробление бизнеса, так как для производства используется оборудование и ресурсы предприятия. Кроме того, на его территории изготавливается продукция. Причем Верховный суд в аналогичных ситуациях тоже поддерживает фискалов, что подтверждается определением №306-ЭС22-5279 от 29.04.22. В нем высшая судебная инстанция признала имитацию самостоятельной деятельности. То есть, собственник бизнеса раздробил единый бизнес для получения налоговой выгоды.

Отбиться от таких претензий можно, если вы сумеете доказать, что каждая фирма сама ведет свой бизнес. Это подтверждается постановлением АС Западно-Сибирского округа №А52-5932/2021 от 06.10.2022. Как говорит судебная практика, объединять доходы, полученные самостоятельными фирмами, недопустимо.

У всех ваших компаний есть общее имущество

Суд поддержит обвинения фискалов в получении налоговой выгоды, если у ваших взаимозависимых компаний будет отсутствовать собственное имущество для ведения деятельности. Это признак, который говорит о дроблении бизнеса. Можете ознакомиться с постановлением АС Северо-Кавказского округа №А32—56416/2020 от 15.01.2022.

Если же вы сможете доказать, что у каждой фирмы есть собственное имущество, то это поможет отбиться от претензий фискалов. Подтверждением тому служит постановление АС Западно-Сибирского округа №А27-1559/2021 от 14.11.2022.      

Также ждите обвинений в использовании налоговой схемы, если передадите подконтрольному обществу недвижимость. Такой позиции придерживается АС Поволжского округа в постановлении №А65-33176/2021 от 19.10.2022.

Все ваши фирмы зарегистрированы по одному адресу

Регистрация всех ООО по одному адресу для налоговиков явный сигнал о том, что все они входят в состав одной организации. А последняя раздробила бизнес для получения налоговой выгоды. Причем суды зачастую поддерживают такую позицию. Таких случаев в судебной практике предостаточно. А вот из последних: постановления АС Волго-Вятского округа по делу №А29-16189/2020 от 10.11.2022, Западно-Сибирского округа по делу №А70-25151/2021 от 30.09.2022.

Но не все так плохо. Сам единый адрес у нескольких компаний не может говорить об использовании незаконной схемы. Это подтверждается постановлениями Западно-Сибирского округа по делу №А46-213/2021 от 21.10.2022 и Северо-Западного округа по делу №А52-5932/2021 от 06.10.2022.

В ваших ООО есть общие сотрудники

Не допускайте, чтобы персонал, оформленный в одной фирме, участвовал в деятельности другой, если эти компании взаимозависимы. В противном случае вас обвинят в использовании незаконной схемы, что подтверждается судебной практикой.

Также суды поддерживают фискалов, если последние обнаружат переводы сотрудников между ООО. Если интересны подробности, ознакомьтесь с постановлением Уральского округа по делу №А76-26883/2020 от 22.11.2021.

Но и от этих претензий можно отбиться, если вы сумеете доказать, что каждая ваша фирма имеет собственный штат сотрудников. И после перехода некоторых из них в другое ООО у персонала появляются трудовые отношения с новым руководством. То есть, не во всех ситуациях переход сотрудников из одной фирмы в другую говорит о недобросовестности бизнеса. И здесь не помогут доводы фискалов о наличии единой кадровой политики и переходе части персонала между взаимозависимыми фирмами. Такая позиция подтверждается постановлением АС Северо-Западного округа по делу №А52-5932/2021 от 06.10.2022.     

Отчетность всех компаний отправляется с единого IP

Налоговики установили, что предприниматель и общество пользуются одним IP-адресом. Это и стало поводом для предъявления обвинений в дроблении бизнеса. Суд поддержал позицию инспекции. Также ждите претензий, если фискалы выяснят, что фирмы пользуются едиными IP-адресами для получения доступа к удаленному банковскому обслуживанию. Суды в таких ситуациях поддерживают проверяющих.

Но само по себе использование одного IP-адреса для отправки налоговой отчетности не может говорить о недобросовестности бизнеса. Так, фискалы заявили о дроблении компаний, так как они заходили в сервис Клиент-Банк с одного IP. Но суд не принял такую позицию, что подтверждается постановлением АС Северо-Кавказского округа по делу №А32-17584/2021 от 27.09.2022.    

Все компании открыли счета в одном банке

Да, даже наличие счетов в одном банке, по мнению налоговиков, говорит об использовании незаконной схемы. И в некоторых случаях суды поддерживают проверяющих. А вот вам подтверждение: постановление АС Центрального округа по делу №А09-875/2021 от 24.01.2022.

Но есть и иная позиция. Зависимые общества открывают счета в одном банке для удобства и скорости расчетов между собой. Таким образом, счета в одном банке не обязательно свидетельствуют о том, что бизнес раздроблен.   

Бухучетом ваших компаний занимается один бухгалтер

Если ведением учета нескольких взаимозависимых ООО занимается одна бухгалтерия, то приготовьтесь к претензиям со стороны фискалов и объединению доходов. И суды зачастую становятся на сторону ФНС в подобных спорах. Таких случаев очень много в судебной практике.

Но есть и другая сторона медали. Как подтверждает постановление АС Западно-Сибирского округа по делу №А46-213/2021 от 21.10.2022, группа компаний может передать ведение учета одному отделу бухгалтерии для снижения расходов. А то, что налоговую отчетность подписывает одно лицо, еще не означает, что ее не могут делать разные люди. Такая позиция подтверждается постановлением АС Западно-Сибирского округа по делу №А27-1559/2021 от 14.11.2022.

Деньги возвращаются организатору схемы

В судебной практике много случаев, когда суды поддерживают фискалов, которые видят использование незаконной схемы в том, что общества выдают деньги ее организатору в виде займов. Но для этого инспекторы должны доказать, что для выдачи займа компании объединяли средства. В противном случае их претензии неправомерны.

А вот еще пример: по результатам налоговой проверки фискалы заявили, что группа взаимозависимых компаний оформила займы на учредителей. Но данный факт не нашел своего подтверждения, поэтому суд отклонил претензии фискалов, что подтверждается постановлением АС Западно-Сибирского округа по делу №А27-1559/2021 от 14.11.2022.

У ваших компаний один сайт и общие инструменты для бизнеса

Как показывает судебная практика, фискалы будут вменять вам использование налоговой схемы по многим причинам:

• использование одного сайта;

• у всех ООО одна вывеска;

• клиентам раздают одни и те же дисконтные карты;

• фирмы запускают единые бонусные программы, совместно проводят акции и прочее.

Во всех подобных спорах арбитры становятся на сторону проверяющих. Также готовьтесь к неприятностям при использовании одного товарного знака и единой ценовой политики. Например, суд разбирал ситуацию, когда фирмы продавали одни и те же товары по одинаковой цене. Здесь явно просматривается дробление бизнеса, что и отразилось в постановлении АС Поволжского округа по делу №А57-1926/2021 от 25.03.2022.

Но если у налоговиков не будет доказательств того, что компании работают по единой ценовой политике, будет шанс отстоять свою правоту. И это подтверждается судебной практикой.

У вас общие контрагенты

Фискалы могут вменить вам использование незаконной схемы, если покупатели между зависимыми компаниями будут распределяться в зависимости от системы налогообложения. Также нужно приготовиться к неприятностям, если для ведения бизнеса используется единая база контрагентов, что подтверждается постановлением АС Поволжского округа по делу №А72-12915/2020 от 17.06.2022.     

Интересная ситуация наблюдается в судебной практике с единой базой поставщиков. Так, в одном из дел она совпадала на 98%, и бизнес обвинили в использовании незаконной схемы. Но есть и другая сторона медали. В ряде случаев совпадение по поставщикам суды не признают признаком дробления. Подтверждением тому служит постановление АС Северо-Западного округа по делу №А13-21934/2017 от 26.11.2020.          

Каждый из представленных выше доводов по отдельности не может доказать использование незаконных схем. А вот если налоговики найдут сразу несколько признаков, то, скорее всего, суды будут не на вашей стороне. И чем больше совпадений обнаружится, тем меньше у вас шансы отстоять свою правоту.

Чтобы избежать таких неприятностей, раскройте деловую цель для выделения нескольких компаний. Причем каждая из них должна быть способна доказать свою самостоятельность и наличие имущества. Ну, и конечно, не нужно забывать о разных учредителях, директорах и сотрудниках. Так вы сможете отстоять свою правоту.

Если у вас уже возникли неприятности с фискалами, бухгалтеры и юристы компании Самитов Консалтинг готовы помочь. Многолетняя практика работы с представителями различных сфер бизнеса сделала наших сотрудников первоклассными специалистами, которые решают даже самые сложные и нестандартные задачи. И это не просто слова, они подтверждаются благодарственными письмами клиентов. Чтобы стать одним из них, напишите нам в онлайн-чат или мессенджер. Наши менеджеры свяжутся с вами и запишут на консультацию.