Как предпринимателю платить взносы за себя и при этом уменьшить налоги

С введением ЕНП появилось много вопросов о том, как платить налоги и взносы так, чтобы их можно было учесть в расходах или включить в вычет. Ведь теперь все деньги зачисляются на ЕНС. Главбух компании Самитов Консалтинг рассказывает о том, какую информацию нужно отправить фискалам, чтобы они распределили платежи по назначению.

Сколько теперь ИП придется платить за себя взносов               

В 2023 году, как и ранее, ИП платят в бюджет 2 вида взносов:

1. Фиксированные, сумма которых с нового года составляет 45 842 руб. Эту сумму необходимо уплатить до конца 2023 года частями либо одним платежом. Делать разбивку по видам взносов не нужно. Слать налоговикам уведомление по фиксированным взносам не потребуется.

2. Дополнительные, которые уплачиваются с доходов свыше 300 000 руб. за год. С этой суммы предпринимателю необходимо перечислить в бюджет 1%.

Власти установили максимальную сумму дополнительных взносов, на 2023 год она составляет 257 061 руб. Если по расчетам допвзносов по ставке 1% у вас получается больше утвержденного властями максимального лимита, то в бюджет вы можете заплатить 257 061 руб., не больше.

Для наглядности рассмотрим пример. Пусть возможные доходы ИП на патенте за 2023 год составят 1 550 600 руб. Мы видим, что доходы превышают лимит в 300 000 руб. на 1 250 600 руб. (1 550 600 – 300 000). С этой суммы ИП придется перечислить допвзносы на сумму 12 506 руб. (1250 600*1%). Всего за 2023 коммерсанту придется заплатить взносов на сумму 58 348 руб. (12 506 + 45 842).

Как оформлять уплату взносов

Если с начала текущего года вы еще не успели отправить в ФНС ни одного уведомления, то для уплаты налогов и взносов можете, как и раньше, делать платежки. Нужная сумма будет зачислена на ЕНС, после чего начнется ее распределение по вашим налогам и взносам, которые указаны в платежках. В их оформлении ничего не поменялось – указываете КБК, сумму и период, за который делаете платежи. Если уплачиваете взносы частями, то указывайте в платежке одинаковый период. В документе заполняется поле 107. Для уплаты фиксированных взносов за 2023 год в нем пишется: «ГД.00.2023», по допвзносам за 2022 год – «ГД.00.2022».

2023 год считается переходным, поэтому фискалы позволяют пока отправлять платежки, а не уведомления. Эти документы равнозначны для фискалов. Но если вы хоть раз отправите уведомление, далее придется слать только их. Перейти на платежки не получится.

В связи с равнозначностью документов возникла определенная путаница. Некоторые бухгалтеры ошибочно решили, что при отправке нескольких платежек с одним периодом фискалы зачтут только последнюю правильной, как уточненную, а остальные будут признаны ошибочными. Например, если вы отправите платежку по фиксированным взносам за 2023 год на сумму 7 000 руб., а через некоторое время еще на 12 000 руб., налоговики учтут только последнюю.  

Могу вас успокоить. Если вы станете уплачивать взносы отдельными платежками по определенным КБК, фискалы учтут все указанные в них суммы. Для этого только позаботьтесь о том, чтобы на ЕНС хватало денег. И на всю сумму взносов ИП на упрощенке или патенте смогут получить вычет по налогу.

Чтобы уменьшить сумму налога, просто уплатите взносы вовремя. Так, фиксированные взносы нужно уплатить до конца текущего года. А дополнительные за 2022 год – до 3 июля 2023 года. Фискалы, в свою очередь, распределяют на взносы сумму, которая будет на ЕНС.

Но помните о тонкостях при оформлении патента на срок меньше года. В этом случае для уменьшения налога к уплате или уменьшения аванса по нему на сумму взносов, просто перечислите взносы на ИП раньше установленного срока. Только заплатив взносы, вы сможете уменьшить налог или аванс по нему.

После завершения платежей зайдите в личный кабинет на сайте ФНС и проверьте правильность их распределения. Если все в порядке, можете включать уплаченные суммы в расходы или уменьшить на них налог.

Для наглядности рассмотрим пример. Пусть ИП на упрощенке платит налоги с разницы доходов и расходов по ставке 15%. За 1 квартал доход составил 780 000 руб., расходы – 340 000 руб. В феврале коммерсант перечислил в бюджет часть суммы фиксированных взносов – 12 500 руб. Налоговики отправили эти средства на уплату взносов, после чего коммерсант учел их в расходах. Тогда за 1 квартал текущего года сумма аванса по упрощенке рассчитывается так: (780 000 – 340 000 – 12 5000)*15% = 64 125 руб.

Коммерсанты на патенте и на упрощенке с объектом «доходы» могут не платить взносы, если у них нет персонала. При его наличии платежи можно снизить наполовину. Чтобы это сделать на патенте, нужно просто направить фискалам соответствующее заявление. После того как они зачтут взносы, в личном кабинете вы сможете увидеть, что стоимость патента изменилась в меньшую сторону.  

Если вы используете ОСНО, порядок учета взносов в составе расходов остается таким же, как у упрощенцев с объектом «доходы минус расходы». После того как вы получите подтверждение об уплате взносов, можете их учесть с другими расходами для получения налогового вычета по НДФЛ.

Закрепим все примером. Пусть ИП работает по патенту и принял в штат сотрудников. Патент он купил за 75 000 руб. на первый квартал. В первые два месяца года он уплатил взносы за себя и сотрудников на сумму 55 000 руб. Потом в марте коммерсант отправил фискалам уведомление на получение вычета по патенту. Сумма максимального вычета для него составит 37 500 руб. (75 000*50%). То есть, до конца марта ИП придется перечислить в бюджет 37 500 руб. (75 000 – 37 500).

Учитываем взносы при разовом платеже общей суммой

Если вы хотите заплатить сразу всю сумму взносов, то придется перед этим направить фискалам уведомление с общим КБК. На его основе фискалы распределят средства с ЕНС.

Но здесь возникает сложность. Фискалы знают сумму личных взносов, которую должен уплатить коммерсант. То есть, получается, что уведомление слать не нужно. При этом фиксированные взносы за 2023 год придется заплатить до 9.01.2024 года, а дополнительные за 2022 год – до 3.07. И после того как деньги будут разнесены, вы сможете получить по ним вычет.

А теперь давайте разбираться, могут ли ИП включить взносы в вычет или учесть их в расходах до уплаты. Дело в том, что в текущем году фискалы будут разносить взносы, уплаченные единой суммой, после получения уведомления. После этого упрощенцы, которые платят налог с разницы доходов и расходов, а также плательщики ОСНО получат возможность учесть взносы в составе расходов. А упрощенцы с объектом «доходы» и коммерсанты на патенте получат право уменьшить сумму налога. Можно не подавать уведомление, но тогда придется заплатить налоги четко по сроку уплаты – 31 декабря либо 1 июля. В эти дни фискалы будут разносить деньги по налогам и сборам с ЕНС. И уже после этого у вас появится возможность уменьшить налогооблагаемую базу или сам налог на взносы.

Чтобы была возможность учесть взносы за себя в определенном периоде, просто перечислите их единым платежом в этом же периоде. Потом нужно направить фискалам уведомление. Не советую направлять в одном квартале 2 и более уведомления, так как зачтено будет только последнее. При уплате частями напишите в последнем уведомлении общую сумму взносов, уплаченную в текущем году. После совершения платежей нужно обязательно проверить в личном кабинете правильность их разнесения. Если все верно, можно снижать на сумму взносов налог или учитывать их в расходах.

Для наглядности рассмотрим несколько примеров. Начнем с патента. Пусть коммерсант без сотрудников купил патент за 70 000 руб. на первый квартал. В конце января ИП заплатил взносов на 18 000 руб. и направил уведомление. В конце февраля был еще один платеж за 2022 год на сумму 7 000 руб. с уведомлением на 25 000 руб. (18 000 + 7 000). Далее в марте фискалам было направлено уведомление об уменьшении платежа за патент. В конце первого квартала в личном кабинете появилась информация о том, что платежи зачтены, и стоимость патента пересчитана с их учетом. Тогда до конца марта коммерсанту придется заплатить налог на сумму 45 000 руб. (70 000-25 000).

Пусть упрощенец без сотрудников платит налог по ставке 6% с доходов. За 1 квартал его доход составил 450 000 руб. В январе и феврале он заплатил фиксированные взносы по 8 000 руб., а в марте – дополнительные на такую же сумму. До 25 марта в ФНС было направлено уведомление об уплате фиксированных взносов на 16 000 руб. и допвзносов на сумму 8 000 руб. Все платежи отобразились в личном кабинете, как надо. Тогда ИП решил уменьшить на сумму уплаченных взносов авансовый платеж по налогу. Он составит 2 000 руб. (450 000*6%-25 000).

Пусть упрощенец с объектом «доходы минус расходы» платит налог по ставке 15%. За 1 квартал он заработал 750 000 руб., а израсходовал -  450 000 руб. В начале января коммерсант перечислил в бюджет взносы на сумму 9 000 руб. и отправил в ФНС соответствующее уведомление. В конце месяца был еще один платеж на сумму 12 000 руб., при этом было направлено повторное уведомление на сумму 21 000 руб. Вся эта сумма была учтена в расходах. Получается, что за 1 квартал сумма аванса составит: (750000 – 450 000 – 21 000)*15% = 41 850 руб.

Да, льготами можно пользоваться, как и раньше. Появились лишь определенные тонкости, в которых нужно разобраться. Если вам что-то еще не понятно, специалисты компании Самитов Консалтинг всегда готовы помочь. Вы можете получить разовую консультацию или заказать услуги по удаленному бухгалтерскому обслуживанию. При этом не сомневайтесь в высоком профессионализме наших бухгалтеров и юристов. Они помогают ИП и компаниям из различных сфер бизнесе. А успешность такого сотрудничества подтверждается благодарственными письмами клиентов. Чтобы стать одним из них, закажите обратный звонок или напишите в мессенджер. Наши менеджеры сразу ответят вам.