Как раскрываются схемы с зарплатой в конвертах

Для экономии на страховых взносах некоторые работодатели выплачивают заработную плату в конвертах. Инспекторы научились быстро раскрывать такие схемы даже на основе косвенных доказательств. Эксперты компании Самитов Консалтинг расскажут о том, как работала такая схема, как ее раскрыли, а также о последствиях ее использования.

Как работала схема

Единственному руководителю и владельцу ЧОПа на личный счет было перечислено 15 млн. рублей со счета компании. Выплаты оформлялись тремя договорами займа. Перечисления шли небольшими суммами от 9 до 30 тыс. рублей. Далее владелец обналичивал поступившие средства и выплачивал охранникам заработную плату. Официально передача денег никак не оформлялась.

Как раскрыли схему

Инспекторы выяснили, что ЧОП оказывал услуги по охране на 71 объекте, при этом в соответствии с формой 6-НДФЛ на предприятии работало всего 5 человек. Они физически не могли выполнить такой объем работ.

Для проверки численности охранников на предприятии инспекторы направили в Росгвардию запрос. Дело в том, что в соответствии со ст.12 ФЗ РФ №2487-1 от 11.02.1992 у каждого охранника ЧОПа должна быть личная карточка, которая выдается местным подразделением Росгвардии. Чтобы охранник мог получить такую карточку, работодатель обязан направить в Росгвардию выписку о приеме на работу частного охранника. В соответствии с данными ведомства в интересующем ЧОПе работало 116 охранников.

Фискалы начали допрашивать этих граждан и выяснили, что заработную плату им выплачивали наличными деньгами. Ее выдавал сам руководитель либо его доверенное лицо. Иногда сотрудники даже не расписывались в ведомости.

Что решил суд

Арбитры также посчитали, что собственник ЧОПа использовал незаконную налоговую схему. Все доводы инспекторов были приняты, а договоры займа судьи признали фиктивными. ЧОП заключил с владельцем 3 договора процентного займа. Ставка по всем договорам составляла 7,75% годовых, что соответствует ключевой ставке ЦБ по состоянию на 17.12.2018 года. В последующем она неоднократно менялась, что не учитывалось договорами.

Кроме того, в спорных договорах не указывался предельный срок выплаты процентов, также отсутствовал график их начисления. Сведения о том, что деньги передавались владельцу, нигде не зафиксированы. А в бухгалтерском учете отсутствовали данные о долге владельца перед ЧОПом.

Официально подтвержденный доход владельца ЧОПа за спорный период составил 140 тыс. рублей, иные источники доходов у него отсутствовали. С такими доходами погасить долг в 15 млн. рублей невозможно. В связи с этим арбитры пришли к выводу, что заемщик и не собирался возвращать деньги.

Суд признал выплату заработной платы в конвертах и обязал компанию уплатить в бюджет неудержанную сумму НДФЛ, а также уплатить пени и штрафы (постановление Седьмого ААС №А27-21043/2021 от 10.06.2022).

Инспекторы могут использовать разные способы для выявления серой заработной платы. Необходимую информацию может дать один из бывших сотрудников. Особенно разговорчивыми бывают те, кто уволился с обидой на начальство. Некоторые работники самостоятельно проявляют инициативу и делают доносы.

Инспекторы могут заподозрить выплату заработной платы в конвертах и по некоторым другим косвенным признакам:

• снятие подотчетных сумм в день выдачи заработной платы;

• приобретение сотрудниками компании дорогостоящего имущества, которое они не могут себе позволить на официальный заработок.

Также инспекторы проверяют уровень заработной платы по объявлениям о вакансиях компании. Если она не соответствует той, что указывается в отчетности, то есть повод провести проверку для поиска прямых доказательств.

Определить использование схемы можно и задним числом. По отчетам налоговики отслеживают, как меняется заработная плата. Ее существенный и единовременный скачок может свидетельствовать о том, что часть зарплаты в компании ранее выплачивалась в конвертах.

Инспекторы постоянно совершенствуют механизмы проверки и контроля налогоплательщиков. Поэтому схемы, которые работали ранее, сегодня использовать опасно.

Для минимизации рисков доначислений и получения штрафов специалисты компании Самитов Консалтинг рекомендуют использовать законные способы налоговой оптимизации. Наши бухгалтеры и юристы разработают рекомендации с учетом особенностей вашего бизнеса, которые помогут снизить налоговую нагрузку, не нарушая законов. Цель нашей работы – процветание вашего дела и предоставление качественных услуг по бухгалтерскому сопровождению бизнеса. Записывайтесь на консультацию к нашим специалистам и они помогут вывести ваш бизнес на более высокий уровень. Для начала сотрудничества просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры сразу свяжутся с вами.