1. Главная
  2. Блог
  3. Какие схемы позволяют заменить облагаемую НДС выручку на необлагаемую

Какие схемы позволяют заменить облагаемую НДС выручку на необлагаемую

Многие компании, чтобы отсрочить уплату НДС и уменьшить его, используют различные схемы, позволяющие заменить выручку на суммы, которые не облагаются налогом. В данном случае выгода имеется только у продавца, а у покупателя теряется либо откладывается возможность получения вычета по НДС.

Использование каждой из схем сопряжено с риском, так как при отсутствии деловой цели сотрудники налоговой обязательно попытаются доначислить НДС. Для рядовых сделок специалисты компании "Самитов Консалтинг" рекомендуют применять следующие схемы:

Схема №1. Оформление займа вместо аванса

В соответствии с подп.2 п.1 ст.167 НК РФ продавец обязан уплатить НДС сразу после получения аванса. Если контрагенты договорились о доставке товара (предоставлении услуги) в следующем квартале или еще позже, то получится, что НДС будет уплачен гораздо раньше, чем при сделке, в которой аванс не предусматривается.

Оформление займа вместо аванса

Договорившись с покупателем, продавец может отложить уплату НДС до периода, когда товар будет доставлен. Для этого покупателю достаточно оформить документы на предоставление займа продавцу вместо аванса. А заём не облагается НДС. Далее, после отгрузки, этот заём засчитывается сторонами, как задолженность по оплате товара (услуги).

При использовании данной схемы изменить стоимость товара и величину налога не получится. Продавец только отсрочит уплату НДС. А покупатель сможет оформить вычет только после доставки товара покупателю.

Схема №2. Замена оплаты части товара на штраф

Продажа товара осуществляется по цене ниже рыночной с одновременным выставлением штрафа, сумма которого соответствует разнице между договорной и рыночной ценой. Штраф может выставляться за нарушение условий договора. В данном случае продавец ничего не теряет, так как рыночная стоимость изделия складывается из договорной цены и суммы штрафа. При этом сумма НДС уменьшается, так как со штрафа он не уплачивается (письмо Минфина №03-07-08/6476 от 07.02.2017 г.).

Но эта схема не сработает, если покупатель работает на УСН, так как в данном случае отсутствует возможность признания штрафа в расходах (п.1 ст. 346.14, п.1 ст.346.16 НК РФ).

Схема №3. Уплата процентов по коммерческому кредиту вместо выручки

Такая методика применяется, если по договору предусмотрена рассрочка или отсрочка платежа. В этом случае продавец реализует товар по цене ниже рыночной, его полная стоимость компенсируется процентами, которые покупатель уплачивает за коммерческий кредит. Их размер стоит указать в договоре поставки. Как следует из подп.15 п.3 ст.149 НК РФ заемные средства не облагаются НДС.

Уплата процентов по коммерческому кредиту вместо выручки

Но существует письмо Минфина, из которого следует, что если уплачиваемая сумма связана с операцией, облагаемой НДС, то с данной суммы также необходимо уплатить налог (письмо от 03.08.2016 № 03-03-06/1/45600). Оно противоречит более поздним письмам Минфина, но документ до сих пор не отменен.

Схема №4. Замена аванса обеспечительным платежом

Данный механизм позволяет не уплачивать НДС в период перечисления аванса. Для этого его подменяют обеспечительным платежом. Он не связан с реализацией товаров (работ, услуг), поэтому с него налог не уплачивается (подп.2 п.1 ст.162 НК РФ).

Например, если арендодатель до заключения договора аренды в качестве гарантии исполнения обязательств возьмет обеспечительный платеж, то он не может быть связан с оплатой по договору аренды. После подписания договора такой платеж будет признан предоплатой, с которой необходимо уплатить НДС. Поэтому важно соблюсти сроки перечисления денег и заключения сделки.

Более подробно о каждой из представленных схем и возможностях их применения вам расскажут на личной консультации. Специалисты компании Самитов Консалтинг помогут разобраться в тонкостях системы налогообложения и самой сделки. У нас вы можете оформить полное бухгалтерское и юридическое сопровождение.  Мы избавим вас от лишних хлопот и поможем сэкономить деньги компании.

Комментарии для сайта Cackle
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
Бесплатные материалы
Как малому бизнесу избежать ошибок и сэкономить на налогах

Обзор 25 банков
Скачать обзор
Чтобы и денег сэкономить и наличность снять.
Бесплатный доступ к платному курсу для предпринимателей
Доступ к курсу

Курс где я рассказываю, как можно сэкономить на налогах и даю образцы документов.  Получай доступ по ссылке выше.

Чек лист по проверке поставщика
Скачать чек лист
Как снизить налог на прибыль на 33%
Скачать обзор

Обзор региональных законов по всей РФ по ссылке выше.