Какие схемы позволяют заменить облагаемую НДС выручку на необлагаемую
Многие компании, чтобы отсрочить уплату НДС и уменьшить его, используют различные схемы, позволяющие заменить выручку на суммы, которые не облагаются налогом. В данном случае выгода имеется только у продавца, а у покупателя теряется либо откладывается возможность получения вычета по НДС.
Использование каждой из схем сопряжено с риском, так как при отсутствии деловой цели сотрудники налоговой обязательно попытаются доначислить НДС. Для рядовых сделок специалисты компании "Самитов Консалтинг" рекомендуют применять следующие схемы:
Схема №1. Оформление займа вместо аванса
В соответствии с подп.2 п.1 ст.167 НК РФ продавец обязан уплатить НДС сразу после получения аванса. Если контрагенты договорились о доставке товара (предоставлении услуги) в следующем квартале или еще позже, то получится, что НДС будет уплачен гораздо раньше, чем при сделке, в которой аванс не предусматривается.
Договорившись с покупателем, продавец может отложить уплату НДС до периода, когда товар будет доставлен. Для этого покупателю достаточно оформить документы на предоставление займа продавцу вместо аванса. А заём не облагается НДС. Далее, после отгрузки, этот заём засчитывается сторонами, как задолженность по оплате товара (услуги).
При использовании данной схемы изменить стоимость товара и величину налога не получится. Продавец только отсрочит уплату НДС. А покупатель сможет оформить вычет только после доставки товара покупателю.
Схема №2. Замена оплаты части товара на штраф
Продажа товара осуществляется по цене ниже рыночной с одновременным выставлением штрафа, сумма которого соответствует разнице между договорной и рыночной ценой. Штраф может выставляться за нарушение условий договора. В данном случае продавец ничего не теряет, так как рыночная стоимость изделия складывается из договорной цены и суммы штрафа. При этом сумма НДС уменьшается, так как со штрафа он не уплачивается (письмо Минфина №03-07-08/6476 от 07.02.2017 г.).
Но эта схема не сработает, если покупатель работает на УСН, так как в данном случае отсутствует возможность признания штрафа в расходах (п.1 ст. 346.14, п.1 ст.346.16 НК РФ).
Схема №3. Уплата процентов по коммерческому кредиту вместо выручки
Такая методика применяется, если по договору предусмотрена рассрочка или отсрочка платежа. В этом случае продавец реализует товар по цене ниже рыночной, его полная стоимость компенсируется процентами, которые покупатель уплачивает за коммерческий кредит. Их размер стоит указать в договоре поставки. Как следует из подп.15 п.3 ст.149 НК РФ заемные средства не облагаются НДС.
Но существует письмо Минфина, из которого следует, что если уплачиваемая сумма связана с операцией, облагаемой НДС, то с данной суммы также необходимо уплатить налог (письмо от 03.08.2016 № 03-03-06/1/45600). Оно противоречит более поздним письмам Минфина, но документ до сих пор не отменен.
Схема №4. Замена аванса обеспечительным платежом
Данный механизм позволяет не уплачивать НДС в период перечисления аванса. Для этого его подменяют обеспечительным платежом. Он не связан с реализацией товаров (работ, услуг), поэтому с него налог не уплачивается (подп.2 п.1 ст.162 НК РФ).
Например, если арендодатель до заключения договора аренды в качестве гарантии исполнения обязательств возьмет обеспечительный платеж, то он не может быть связан с оплатой по договору аренды. После подписания договора такой платеж будет признан предоплатой, с которой необходимо уплатить НДС. Поэтому важно соблюсти сроки перечисления денег и заключения сделки.
Более подробно о каждой из представленных схем и возможностях их применения вам расскажут на личной консультации. Специалисты компании Самитов Консалтинг помогут разобраться в тонкостях системы налогообложения и самой сделки. У нас вы можете оформить полное бухгалтерское и юридическое сопровождение. Мы избавим вас от лишних хлопот и поможем сэкономить деньги компании.
