Новые напасти на бывших упрощенцев: ВС согласился с двойным штрафом для них. Чего еще ждать

Верховный суд узаконил двойные штрафы для компаний, слетевших с упрощенки и не сдавших отчетность по ОСНО. И это все вдобавок к доначислениям и пеням, которые придется перечислить в бюджет. Поэтому к переходу с одной системы налогообложения на другую нужно готовиться заранее. Бухгалтер компании Самитов Консалтинг рассказывает о том, что именно должно сделать общество, чтобы таких неприятностей не возникло.

Как быть при утрате права на упрощенку

Как говорит Налоговый кодекс, бизнесмены, лишившиеся права работы на упрощенке, должны переходить на общую систему налогообложения (ОСНО). Причем если компания или ИП утратили это право в текущем квартале, перейти на ОСНО придется с его начала. О смене режимов налогообложения бизнес обязан известить фискалов на протяжении 15 дней после завершения периода отчета. Например, если право на упрощенку утрачено в первом квартале 2023 года, до 15 апреля нужно сообщить об этом инспекции. И отчитываться за первый квартал придется уже по ОСНО.

А в каких случаях теряется право на упрощенку? Давайте разбираться:

• если доходы за квартал перевалили за 251,4 млн. руб.;

• остаточная стоимость вашего имущества превысила 150 млн. руб.;

• среднесписочная численность сотрудников стала больше 130 человек;

• появились филиалы.

Насчет филиалов нужно сделать уточнение. Дело в том, что право на УСН пропадет, если у вас появится филиал, информация о котором будет занесена в ЕГРЮЛ. Если вы откроете обычное подразделение без внесения изменений в реестр, переходить на ОСНО не придется.

Достаточно одного из указанных критериев, чтобы бизнес слетел с упрощенки. А после этого придется ежеквартально отчитываться перед налоговой по НДФЛ, налогу на прибыль и по НДС. И сделать это нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утеряна упрощенка. Соответственно, эти налоги нужно будет перечислять в бюджет.

Какие санкции грозят

Как говорит Налоговый кодекс, бывший упрощенец не обязан платить ежемесячные налоги в квартале, в котором пропало право на УСН. И никаких штрафов за это фискалы не выкатят.

Но вот после завершения квартала придется отчитываться и платить налоги уже по ОСНО. В противном случае вас заставят раскошелиться на оплату штрафов, пеней и доначислений.

Как будут доначислять налоги? Давайте разбираться. Для расчета суммы к доплате фискалы учтут все доходы и расходы бывшего упрощенца, а также сумму уплаченного единого налога. И с учетом этой информации будет рассчитываться НДС, налог на прибыль, НДФЛ. Также не забываем про пени и штрафы. Что касается последних, их сумма составит:

1. За непредставленные декларации — 50% от недоимки ежемесячно в соответствии с декларацией, но не меньше 1000 руб., и не больше 30% от суммы, которая должна быть в ней.

2. За неоплаченный либо недоплаченный налог — 20% от суммы недоимки, если она возникла непреднамеренно, или 40% от недоимки при намеренной неуплате.

А если вы просто письменно не оповестите фискалов об утрате права на упрощенку, вас оштрафуют на 200 руб. за отсутствующее оповещение.

Могут ли выкатить штраф по нескольким статьям

Если нарушений несколько, то почему бы и не оштрафовать бедного бизнесмена сразу по нескольким статьям? Другое дело, как на это смотрят суды и министерства, давайте с этим разберемся.

Что говорит Минфин и ФНС

Как следует из писем Минфина №03-11-11/81211 от 06.12.2017 и ФНС №ГД-4-3/14234 от 12.08.2015 инспекторы могут оштрафовать нарушителя по статьям за отсутствие отчетности и за неуплату налогов. Так что здесь все понятно.

Позиция арбитров

В практике встречаются случаи, когда бизнесменов штрафовали сразу за отсутствие декларации и неуплату налога. Убедиться в этом вы можете, изучив постановление АС Западно-Сибирского округа по делу №А27-20641/2017 от 04.12.2018. Как видно, суд поддержал позицию фискалов, при этом сам факт двойного штрафа арбитры комментировать и объяснять не стали. К счастью, пока таких дел крайне мало.

Так есть ли шансы отменить двойной штраф через суд? Посмотрим, что на это говорит высшая судебная инстанция.

Суть спора состояла в следующем: ИП на упрощенке особо не напрягался вести бухучет и, конечно, упустил момент, когда у него пропало право работать на этой системе налогообложения. Зато фискалы не допустили такой ошибки. Во время выездной проверки они выяснили, что коммерсант уже длительное время незаконно применяет спецрежим. И, как водится, выкатили ему 2 штрафа — за отсутствие деклараций и неуплату налогов.

Конечно, бизнесмен стал возражать. Свою позицию в суде он объяснял тем, что за один проступок нельзя накладывать двойные санкции. Но Верховный суд согласился с тем, что фискалы выписали штрафы законно. А дело в том, что предприниматель, утратив право на упрощенку, совершил 2 правонарушения — не отправил налоговикам отчетность и не заплатил налоги по ОСНО. Поэтому штрафы в данном случае не дублируют друг друга. Они назначены за 2 разных проступка.

Такая позиция ВС сильно снижает шансы бизнесменов оспорить двойные штрафы. И инспекторы теперь активно пользуются определением ВС по делу №А32-17746/2020 от 26.08.2022. Так что, хорошего мало.

Я попросила прокомментировать данную ситуацию руководителя юридического отдела нашей компании. И вот, как он ее понимает: бизнесмена, слетевшего с упрощенки, нельзя штрафовать сразу по двум статьям. В этом случае нужно наказывать по статье, предусматривающей неуплату налогов. Она полностью охватывает данное нарушение.

А статья, предусматривающая штрафы за непредставление отчетности, применяется к налогоплательщикам, которые вообще не отчитывались и не платили налоги. А в рассмотренном споре коммерсант сдавал декларации по упрощенке. Да, это не тот вид отчетности, который от него нужен был. После утраты права на упрощенку ему нужно сдавать декларации по НДС и НДФЛ. Но утверждать, что он вообще не сдавал отчеты, нельзя.

Получается что? Бизнесменов, которые вообще не отчитываются и не платят налоги, штрафуют только за отсутствие отчетности. А бедолагу, который платил налоги и отчитывался, но из-за занятости упустил момент смены системы налогообложения, штрафуют вдвойне.

Кроме того, наш юрист считает, что в этой ситуации нарушен принцип соразмерности санкций. Такое решение ВС позволяет фискалам оштрафовать бизнесмена на сумму до 70% от общей налоговой обязанности.

Что делать после получения двойного штрафа

Если вы себя считаете добросовестным налогоплательщиком, своевременно сдаете декларации по УСН, платите налоги, но в один прекрасный день вас известили о том, что вы теперь плательщик ОСНО и выставили двойной штраф, советую идти в суд. Если санкции касаются непредставления отчетности и неуплаты налога, первую можно оспорить. А строить свою позицию нужно вот на чем:

1. Фискалы не могут штрафовать ваш бизнес сразу по двум статьям. Представьте суду доказательства того, что вы своевременно сдавали отчеты и платили налог. То есть, у вас не было злого умысла не сдавать отчеты. А позиция ВС по делу №А32-17746/2020 касается лишь конкретного дела.

2. Укажите фискалам на слишком большую сумму штрафов и попросите их учесть смягчающие обстоятельства. Это позволяет п.1 ст.112 НК РФ.  

Если вы не хотите бегать по судам, тратить свое время и силы, юристы компании Самитов Консалтинг готовы вам помочь. Они специализируются на юридическом сопровождении бизнеса под ключ, отстаивают интересы клиентов в налоговой, суде и прочих инстанциях. А наши бухгалтеры готовы взять на себя всю рутину бухучета, наведут порядок в нем и сделают все необходимое, чтобы вам не пришлось платить штрафов. Результат их работы гарантируется договором и подкрепляется страховкой. Все специалисты Самитов Консалтинг имеют богатый и разносторонний опыт, поэтому в нашем лице вы получите надежного и ответственного партнера. Для записи на консультацию напишите нам в мессенджер либо онлайн-чат. Наши менеджеры сразу ответят вам.