Приостановление операций по счетам налогоплательщика

ФНС вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам. Данная мера применяется за нарушения и затрудняет работу организации, порой полностью ее замораживая. В некоторых случаях, для компании такое решение становится неожиданным. Разберемся, когда это возможно, как минимизировать риски и когда можно обжаловать.

Основания для блокирования счета

Приостановление операций по счетам налогоплательщика не производится безосновательно. ФНС вправе сделать это в определенных ситуациях:

• ИФНС выставила счет на оплату налогов и иных обязательных взносов, но организация или ИП проигнорировали его.
• Налоговая декларация не была предоставлена в ФНС в течение 10 дней с момента наступления срока.
• Предприниматель не передал в ИФНС квитанцию о передаче документации в электронном формате.
• Приостановление операций по счетам в банке применяется как обеспечительная мера. Это возможно после проведения ИФНС проверки и обнаружения по ее результатам нарушений. Сначала налоговики должны вынести постановление и привлечь лицо к ответственности.
• Расчет по НДФЛ не был передан налоговым агентом в течение 10 дней с момента наступления срока.

Только эти основания предусмотрены налоговым кодексом РФ (НК РФ). ФНС не вправе самостоятельно объявлять о блокировке при отсутствии причин. Например, за отсутствие бухгалтерского отчета сделать это не получится. В таком случае применяются другие меры ответственности.

К кому может быть применена блокировка счета

ИФНС вправе заблокировать счет не только организации, но и других лиц:

• Индивидуальных предпринимателей.
• Налоговых агентов. Например, в данном качестве выступают ООО или ИП, оплачивающие НДФЛ за своих работников.
• Компаний и ИП, которые не являются плательщиками налогов, но обязаны сдавать декларации на основании НК РФ.
• Адвокаты и нотариусы, так как они также имеют налоговые обязательства.

Если организация была ликвидирована, но до этого ее расчетные счета были заблокированы, решение о приостановлении операций по счету перейдет на правопреемника, если он имеется.

Возможны ли операции по заблокированному счету

После приостановки ФНС операций по расчетному счету некоторые ее функции будут доступны. Ограничительная мера не будет касаться тех платежей, которые по очередности должны исполняться раньше, чем налоговые. К ним относят:

• Выплата алиментов, компенсация вреда здоровью, жизни, если платеж основан на исполнительном документе.
• Заработная плата, выходные пособия и иные платежи работникам.
• Вознаграждения авторам.
• Взносы в фонды, а также налоги, выплачиваемые по поручениям ФНС.
• Иные исполнительные документы по требованиям о денежных выплатах, а также иные платежи, стоящие выше по очередности.

Организация не сможет платить по договорам с контрагентами, направлять средства в качестве инвестиций, распределять дивиденды. Это же касается иных лиц, операции по счетам которых могут быть заморожены.

Особенности платежей с заблокированного расчетного счета

На практике возможны некоторые противоречия, связанные с очередностью платежей. Например, заработная плата и налоги относятся к третьей очереди, то есть идут одновременно. Поэтому исполнено будет то обязательство, платежный документ по которому будет предоставлен банку раньше.

Суды не всегда согласны с этой позицией. Некоторые полагают, что очередность не должна учитываться при блокировании расчетного счета. Министерство Финансов тоже выступало против перечисления заработной платы с заблокированного счета, полагая, что для этой цели предприятие может использовать другие источники.

Проблем с зарплатой со счета, который был заблокирован, не будет в следующих ситуациях:

• Для перечисления средств работникам используется остаток на счете, который заблокирован не был.
• Выплачивается долг по зарплате, основанный на исполнительном листе или ином исполнительном документе.
• Платежи перечисляются при ликвидации компании.

Помимо заработной платы предприятие выплачивает работникам иные суммы. Это различные социальные пособия. Например, по временной нетрудоспособности. Такие платежи при блокировке расчетного счета может быть приостановлены.

Иные платежи

Если счет был приостановлен, некоторые платежи с него могут быть осуществлены. К разрешенным относят:

• Страховые взносы. Такую позицию занимает как Минфин, так и ФНС.
• Налоги, выплачиваемые по исполнительным документам.
• Текущие требования кредиторов, если они стоят выше в очередности.

Что касается требований кредиторов, то в данном случае речь идет о первых трех очередях платежей в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Например, это вознаграждение арбитражному управляющему, коммунальные платежи, если их уплата была необходима для обеспечения работы должника.

Возможно ли открытие нового счета

Если обратиться в банк, счет в котором был заблокирован, новый открыт не будет. Заявителю ответят отказом. Если все же финансовая организация пойдет на уступки клиенту, она может быть привлечена к ответственности и оштрафована.

Если обратиться в другой банк, то там тоже могут отказать. За оформление кредитная организация будет оштрафована. Поэтому все клиенты сначала проверяются. Проверка производится автоматически, через сервисы ФНС.

Как разблокировать расчетный счет при его блокировке

Действия, которые нужно будет предпринять, зависят от того, на каком основании ограничительные меры были приняты.

Непредставление декларации

В таком случае необходимо предпринять следующие действия:

• Предоставить в ФНС декларацию, если это еще не было сделано.
• Если ранее декларация предоставлялась, а ФНС указывает на обратное, необходимо предоставить подтверждающие документы. Например, почтовую квитанцию с описью вложения.

Счет будет разблокирован на следующий день после выполнения требований ФНС.

Не было исполнено требование по уплате налогов и штрафов в ФНС

Первое, что нужно сделать – выполнить требования и оплатить все налоги. Следующий шаг – отправить в ИНФС подтверждающие платеж документы. После получения документации, налоговики должны принять решение о разблокировке на следующий день.

Заблокированы могут быть сразу несколько счетов. При частичной оплате налогов, можно будет снять ограничения с некоторых. Для этого нужно будет предоставить в налоговую заявление об отмене ограничительных мер и банковские выписки, с указанием остатка. В заявлении нужно будет указать, какие счета должны быть разблокированы. После предоставления документации, ФНС разблокирует счета не позже, чем на второй день.

Квитанция о получении документов от ФНС не была отправлена

Разблокировка будет произведена после отправки налоговикам указанной квитанции. ФНС должна сделать это не позже, чем на следующий день после получения. Если требование было исполнено ранее, необходимо предоставить подтверждающие документы.

Приостановка применена после камеральной или выездной проверки

Чаще всего приостановка операций применяется, так как ИФНС обнаруживает недоимку. Ее нужно погасить и предоставить налоговикам подтверждение. В таком случае ограничения будут сняты на следующий день.

Еще один вариант – обратиться в ФНС с заявлением о замене ограничительной мере. Можно просить о применении банковской гарантии или поручительства.

Если налоговая решит заменить меру, счет будет разблокирован одновременно с принятием соответствующего решения.

Если счет был заблокирован незаконно

В редких случаях счет блокируется при отсутствии вины предпринимателя или ИП. В таком случае нужно обратиться в ИФНС и представить документы, подтверждающие правоту заявителя. Необходимо будет предоставить:

• Платежные документы, выписки, подтверждающие закрытие долга по налогам и иным обязательным платежам.
• Подтверждение отправления декларации в срок.
• Акт сверки, указывающий на отсутствие неисполненных налоговых обязательств.

После получения подтверждающих документов налоговики должны снять ограничения не позже, чем через день. Если ИФНС не снимает ограничения, заявитель может обратиться в вышестоящий орган или суд.

После этого сведения о снятии ограничений направляются в банк. ФНС делает это самостоятельно, в электронном формате. Налогоплательщику высылается копия документа.

 

Счет организации или ИП может быть заблокирован ИФНС при обнаружении налоговых нарушений. Мера применяется в определенных случаях, но на практике встречается достаточно часто. Для снятия ограничений нужно исполнить обязательство (доплатить налог, предоставить квитанцию и т.д.) или обжаловать неправомерное требование налоговиков.

Нужна помощь?  Оставьте заявку и мы вам перезвоним