Выездные проверки после пандемии. Кого проверят и как защититься — часть 2

Неосмотрительные бизнесмены попадут под проверки после пандемии

В налоговой службе считают, что недостаточно формально проверить контрагента. Надо дотошно убедиться, что он надежный. Такие разъяснения выпустила ФНС, опубликовав резонансное письмо №БВ-4-7/3060@ от 10 марта 2021 года.

Какие нарушения будут искать инспекторы налоговой? Степень осмотрительности надо проявлять в зависимости от суммы сделки. Чем важнее контракт, тем более детальной должна быть проверка (определение ВС №307-ЭС19-27597 от 14 мая 2020 года).

Есть шанс отбиться от претензий, если компания не уклонялась от налогов и не знала о нарушениях партнера (определение ВС №305-ЭС19-16064 от 28 мая 2020 года).

Как защищаться, если контрагент оказался сомнительным?

• Поясните, по какому принципу проверяете партнеров. Предъявите налоговикам внутренние документы, в которых вы установили сумму сделки, значительную для вашей компании.

• Если контракт крупный, а у контрагента нет персонала, склада и транспорта, это еще не означает, что вам доначислят налоги. Теперь право учесть расходы и вычеты зависит от трех факторов — реальность, осмотрительность и содействие инспекторам при проверке.

• По нереальной сделке расходы и вычеты снимут, а вот в других случаях возможна реконструкция налогов.

Оптимизаторы налогов

В связи с пандемией многие бизнесмены искали способы сэкономить. Но ведь и сотрудникам ФНС прекрасно известно, какие схемы ухода от налогов становятся популярнее в кризис.

Что будут искать инспекторы. В центре внимания окажутся операции бартера, уступки долга, новации, присоединения чужих убытков. Обязательно будут искать серую зарплату.

Под подозрением операции по обратной аренде, когда компания продает объект контрагенту, а потом сама его арендует. Налоговики понимают, что обратная аренда — альтернатива процентному займу, но у такой сделки должна быть деловая цель. Если деловой цели нет, цены в сделках нерыночные, а стороны взаимозависимые лица, ждите претензий.

Как защищаться от налоговых претензий? Продемонстрируйте деловую цель, не связанную с оптимизацией налогов. При обратной аренде можно указать, что вырученные от продажи деньги вы направили на восстановление бизнеса и погашение долгов, а оставшейся суммы хватило только на аренду.

Не забудьте предъявить подтверждающие документы, иначе не удастся оспорить доначисления даже в суде (определение ВС №304-ЭС19-4631 от 30 апреля 2019 года).

Получатели зарплатных субсидий

Государство помогало компаниям и индивидуальным предпринимателям, которых признали наиболее пострадавшими из-за пандемии (постановление Правительства №434 от 03 апреля 2020 года).

Для справки! В рамках программы господдержки, сотрудники ФНС разработали специальный сервис, который позволит получить субсидии всем, кто реально в них нуждается и имеет право на получение (service.nalog.ru/subsidy).

Что будут искать налоговики? Из-за спешки с выплатами, зачастую фискалы не вникали в особенности деятельности, которую ведут компании. К выплатам долго подходили формально и перечисляли деньги всем, кто подпадал под условия. Но теперь ФНС проверяет, не пострадал ли бюджет от излишне ушлых бизнесменов.

• Встречаются ситуации, когда из-за технических неполадок компании получали деньги дважды, и поэтому теперь необходимо вернуть излишек.

• Также инспекторы ищут случаи, когда организации искусственно создали условия, чтобы получить деньги. К примеру, если задним числом приняли в штат сотрудников, которые по факту не работали. Или договоры были фиктивными.

Как защищаться. Компания может оказаться под подозрением, даже если получила субсидию законно. Проблема в том, что инспекторы проверяют зарплатные отчеты. Если у работников низкий доход, придется пояснить причины.