Дробление бизнеса на упрощенной системе налогообложения — достаточно популярный способ снижения затрат. С одной стороны, такая стратегия может предоставляет малым и средним предприятиям возможность пользоваться налоговыми льготами, снижая нагрузку на бюджет компании. С другой стороны, искусственное деление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов приводит к серьезным последствиям: от штрафов до доначислений и полного запрета на применение специальных режимов.
Федеральная налоговая служба активно борются с фиктивным дроблением. Налоговые инспекторы обращают внимание на несколько признаков, таких как взаимозависимость компаний, отсутствие реальных экономических оснований и несоответствие размеров бизнеса установленным лимитам. Разделение бизнеса не является запрещенным, однако в этом процессе главное не перестараться.
В данной статье мы расскажем, как законно развивать несколько направлений бизнеса, уменьшая риски, и поговорим о том, с какими проблемами сталкиваются предприниматели, нарушившие нормы закона.
Почему налоговая так активно отслеживает фиктивное дробление
Естественно, все дело в уходе от налоговых обязательств.
Дробление бизнеса, представляющее собой искусственное создание нескольких взаимозависимых компаний, прикрывающих единого реального производителя, приводит к неравенству на рынке и нарушает конкурентные условия. Установленные законы о специальных налоговых режимах предназначены для поддержки малого бизнеса, и налоговые органы заинтересованы в сохранении этих мер для добросовестных предпринимателей.
Систематическая недоимка налога и применение различных схем оптимизации подрывают доверие к налоговой системе. В прошлом году на поверхность всплыло сразу несколько историй об инфлюенцерах, которые сознательно дробили бизнес для сохранения права использовать льготные режимы. В какой-то степени именно случаи наглядно показали предпринимателям всю степень ответственности, предусмотренной законом за фиктивное дробление.
Кроме того, создание нескольких взаимозависимых компаний усложняет процесс контроля за финансовыми потоками и создает дополнительную нагрузку на налоговиков. Именно поэтому они стремятся пресекать проблему на корню, а не ждать момента, пока бюджет лишиться львиной доли отчислений.
Признаки фиктивного дробления
Дробление бизнеса на УСН — действие, которое прямо не противоречит законодательным нормам. Но есть один нюанс: создавать новую компанию можно только для оптимизации предпринимательской деятельности и с целью экономии бюджета.
Специалисты компании “Самитов консалтинг” напоминают, что фиктивное уменьшение налоговой базы — это не способ сокращения расходов, а правонарушение, за которое предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность.
На что обращают внимание налоговики?
Признаки фиктивного дробления бизнеса проявляются в нескольких ключевых аспектах, которые позволяют выявить искусственное разделение компаний с целью оптимизации налогов или обхода законодательства.
Во-первых, это отсутствие реальной экономической независимости у выделенных субъектов. Часто можно наблюдать, что двумя абсолютно разными компаниями по факту управляет один и тот же человек. Такие структуры функционируют как единый организм, несмотря на то, что с юридической точки зрения они являются самостоятельными участниками рынка.
Во-вторых, компании могут использовать одни и те же офисные помещения, сотрудников и даже оборудование. Если все участники относятся к одному бизнес-процессу и действуют под единым брэндом, это может указывать на искусственное дробление.
В-третьих, фиксируется отсутствие реальной деловой цели для разделения. То есть основной причиной дробления становится налоговая выгода.
Всегда ли взаимозависимость является признаком дробления
Компании, применяющие УСН, могут использовать дробление и взаимозависимость между ними не всегда будет признаком фиктивного разделения бизнеса. Даже если у организаций схожие бенефициары или управленцы, это не значит, что они обязательно нарушают налоговое законодательство.
Важным фактором является разница в видах деятельности, а также наличие самостоятельных функций и ресурсов. Компании, работающие в различных сегментах или районах, могут законно сосуществовать, сохраняя свою независимость.
Критерии для оценки законности дробления остаются неопределенными, что подтверждают многочисленные судебные дела. Учитываются не только организационные структуры, но и реальные действия предпринимателей, на основании которых суды оценивают экономические взаимоотношения. Например, наличие единой команды и общего контекста бизнеса в некоторых случаях не может быть основанием для обвинений в дроблении, если каждая компания выполняет уникальные функции.
Кроме того, мотивация налогоплательщика может сильно влиять на восприятие его действий. Наличие признаков дробления не всегда свидетельствует о намерении уклониться от уплаты налогов. Важно анализировать каждую ситуацию в контексте масштабов бизнеса и реальной деятельности компаний.
Существует ли точный перечень признаков дробления
В налоговом законодательства отсутствует запрет на дробление бизнеса. Соответственно, точного перечня признаков, подтверждающих факт наличия фиктивного разделения, в нем тоже отсутствует. Каждая ситуация рассматривается в индивидуальном порядке.
В письме от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@ Федеральная налоговая служба изложила 17 признаков фиктивного дробления, которые инспекторам нужно учитывать при принятии решения.
Среди основных признаков выделяются создание новых компаний при приближении к лимитам выручки и оформление бизнеса на родственников. Несмотря на то что эти действия вызывают вопросы у налоговой службы, сами по себе они не являются доказательством уклонения от налогов. Именно это создает основу для конфликтов между налоговыми органами и бизнесом, где каждая сторона опирается на свои аргументы.
Минфин же в своем письме № 03-02-07/107221 подтвердил, что фиксировать в Налоговом кодексе четкий список признаков невозможно, так как бизнес всегда способен предложить новые механизмы. Поэтому основным способом защиты остается обжалование доначислений в судах, где каждое дело рассматривается индивидуально, учитывая все нюансы конкретной ситуации.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
