1. Главная
  2. Блог
  3. Налоговое планирование в 2022 году. Выгодные поправки в НК

Налоговое планирование в 2022 году. Выгодные поправки в НК

С начала 2022 года стали действовать нововведения, закрепленные в Налоговом кодексе РФ и связанные с ними законы. Они упрощают процедуру зачета налогов и сборов, повышают лимиты по упрощенке, устанавливают некоторые послабления для сферы общепита и прочее.

Налоговое планирование

Взаимозачет налогов и взносов

В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ и ст.1 ФЗ РФ № 379 от 29.11.2021 с начала 2022 года юрлица и ИП, у которых имеются переплаты по налогам, могут учесть их в счет уплаты страховых взносов. Это правило действует и в обратном направлении (переплату по страховым взносам можно учесть для уплаты налогов). Нововведения включают и переплаты, возникшие до начала текущего года. Помимо налогов новшества касаются и различных сборов, уплачиваемых в соответствии с требованиями НК (например, торговый сбор, за пользование объектами животного мира и водными ресурсами).

Согласно с письмом Минфина №03-02-07/1/72100 от 10.08.2020 и п.1 ст.78 НК РФ переплата может зачитываться не только для уплаты недоимок и текущих платежей, но и для пеней, штрафов, начисленных по любому налогу. На законодательном уровне переплата не может быть зачтена:

  • для уплаты НДФЛ, так как в данном случае налогоплательщиками выступают граждане;

  • штрафов по КоАП, так как они не предусматриваются НК РФ (письмо УФНС по Москве №19-19/164537@ от 27.10.2020).

По мнению юристов компании Самитов Консалтинг теперь наличие переплаты по налогам позволит не отвлекать деньги из оборота для уплаты страховых взносов, что является несомненным плюсом для компаний.

Главный бухгалтер компании Самитов Консалтинг отметила, что возможность зачета налоговой переплаты в счет страховых взносов дает выгоду, так как последние необходимо уплачивать каждый месяц. Но проводя взаимозачет следует его фиксировать в отдельном регистре. Далее он пригодится при сверке расчетов с фискалами. А в целом, такое нововведение упрощает процесс расчетов с бюджетами различных уровней.

Как провести зачет

Для выявления переплат потребуется провести полную сверку с фискалами. Если излишки обнаружены и с момента их уплаты не прошло 3-х лет, то можно подавать в ФНС заявление о зачете таких переплат в счет текущих и будущих налогов. Следует проконтролировать, чтобы налоговики провели зачет и не насчитали пени.

недоимка

Если по итогам сверки выявлена недоимка, то следует подготовиться к тому, что инспекторы зачтут имеющиеся переплаты для их погашения. Необходимо проверить, не истекли ли сроки уплаты обнаруженных недоимок.

Как отсчитывается 3 года для зачета переплаты

Если оплата налога не предусматривает аванса, то трехлетний период отсчитывается со дня платежа по налогу с переплатой. В данном случае в качестве примера можно рассмотреть налог на игорный бизнес (НДПИ).

Если НК требует уплаты аванса по налогу, то 3 года необходимо отсчитывать с даты отправки в налоговую декларации либо с последнего дня ее подачи по закону, если компания отчиталась с опозданием. Такое требование распространяется на налог на имущество, на прибыль, на единый налог по урощенке.

Лимиты по упрощенке

Приказом Минэкономразвития №654 от 28.10.2021 устанавливается коэффициент-дефлятор на 2022 год, равный 1,096. Хозяйствующий субъект сохранит право на упрощенку, если его доходы не будут больше 164,4 млн. руб. То есть, 150 млн. руб.*1,096.

Для компаний, использующих повышенные ставки, предельным лимитом считается сумма 219,2 млн. руб. (200 млн. руб.*1,096). Для перехода на упрощенку в наступившем году доходы за минувший год не должны превышать сумму 116,1 млн. руб. Благодаря индексации право на упрощенку сумеет сохранить большое количество юрлиц и ИП, что позволит избежать сложностей с начислением и возмещением по НДС.

лимит

Как быть в случае превышения лимитов

Хозяйствующий субъект должен постоянно отслеживать свои доходы и их приближение к установленным пределам. Если в одном из кварталов доходы превысят лимиты, то с начала следующего квартала лучше сразу решить проблему с начислением НДС.

Контрагентов следует известить о переходе на общий режим налогообложения и подписать с ними допсоглашения. В них необходимо указать, что в состав цены товара (услуги) теперь входит НДС, также можно увеличить стоимость на сумму НДС. Фискалов потребуется известить о смене налогового режима на протяжении 15 дней нового квартала, следующего за кварталом, когда были превышены пределы.

Оценке суммы потенциальных доходов следует уделить большое внимание. Если налогоплательщик допустит ошибку и выделит НДС, не превысив лимиты, то налог придется уплатить в бюджет, даже оставаясь на спецрежиме.

Если налогоплательщик не уведомит контрагентов о переходе на общий налоговый режим, то фискалы начислят НДС с первого дня квартала, в котором обнаружится превышение лимитов. Бывшему упрощенцу придется заплатить НДС из собственных денег.

Расходы на санаторно-курортное лечение

Средства, направленные на оплату санаторно-курортного лечения сотрудника и членов его семьи компания может учесть при расчете налога на прибыль даже в следующих случаях:

  • если договор подписан не с турагентом или туроператором, а сразу с санаторием;

  • сотрудник самостоятельно оплачивает лечение с последующей компенсацией затрат со стороны работодателя.

В состав услуг, которые можно учесть в расходах, входит оплата:

  • проезда туда и обратно;

  • проживания и питания в санатории;

  • обслуживания и экскурсионная программа.

При этом расходы не могут быть больше 50 тыс. в год на сотрудника. Также необходимо следить, чтобы такие траты вместе с расходами на ДМС не превышали показателя 6% от расходов на заработную плату.

С начала текущего года обязательства по уплате НДФЛ с санаторно-курортного лечения не появляются независимо от того, учтены ли затраты на это лечение в составе налога на прибыль. Но страховые взносы с таких выплат платить придется.

санаторно-курортное лечение

По сути, оплата санаторно-курортного лечения работникам и выплата заработной платы для компании влекут одинаковые налоговые обязательства. Нужно разобраться, сможет ли санаторно-курортное лечение заменить сотруднику премию. Ведь траты на лечение учитываются в составе расходов и требуют уплаты страховых взносов. Но за счет того, что НДФЛ платить не придется, сумма поощрения увеличивается.

Льготы для общепита по взносам и НДС

С начала 2022 года ИП и юрлица, занятые в сфере общепита, смогут не платить НДС при соблюдении следующих условий:

  • если доходы хозяйствующего субъекта в 2021 году составили менее 2 млрд. руб.;

  • если доля доходов от общепита в общих доходах компании в 2021 году составляет не менее 70%.

Юрлица и ИП, зарегистрированные в 2022 году, вправе использовать льготу по НДС начиная со дня регистрации. Не смогут воспользоваться послаблениями кулинарии, отделы заготовок и прочее.

В соответствии с письмом ФНС №БС-4-11/14783@ от 19.10.2021 предприятие общепита, использующее налоговую льготу по НДС, может уплачивать страховые взносы также по сниженным тарифам. Такое послабление предусмотрено для юрлиц и ИП, работающих по ОКВЭД, который принадлежит к классу 56, с численностью сотрудников не больше 1500 человек.

При нарушении одного из условий юрлицо лишается права на использование пониженных тарифов с первого дня квартала, в котором допущено нарушение. То есть, если компания утратит освобождение от НДС, то автоматически придется доплатить не только этот налог, но страховые взносы.

Льготная ставка составляет 15%: по взносам в ПФР – 10%, в ФСС платить не придется, в ФОМС – 5%. Юрлицо сможет воспользоваться такими послаблениями, если заработок сотрудников больше МРОТ. Для выплат, которые равны либо не достигают МРОТ, применяется общая ставка по взносам, составляющая 30%.

общепита

Если все законодательные требования соблюдены, то бизнес в сфере общепита следует развивать с учетом льготных тарифов. Тот факт, что условия использования пониженных ставок привязываются к результатам деятельности за предшествующий период, лишает юрлиц возможности манипулировать своими доходами. У компании имеется законное право отказаться от льгот по НДС.

Если по итогам деятельности компания не получает право на использование льгот в текущем году, то необходимо обеспечить выполнение всех законодательных требований в 2022 году. Тогда с 2023 года появится право не платить НДС и уплачивать страховые взносы по пониженным ставкам. Но с 2024 года для использования таких послаблений потребуется соблюдать еще одно требование: средняя заработная плата сотрудников не должна быть меньше среднего заработка по субъекту.

НДС для медицинской продукции с российским удостоверением

С начала текущего года планировалось облагать НДС всю продукцию медицинского назначения без регистрационного удостоверения ЕАЭС. То есть, с медикаментов с российским удостоверением потребовалась бы уплата налога. Но в соответствии с п.1 ст.1 ФЗ РФ №382 от 29.11.2021 применение данного норматива откладывается. Это позволяет не облагать НДС медикаменты, присутствующие в перечне, закрепленным постановлением Правительства №1042 от 30.09.2015, которые имеют российское регистрационное удостоверение.

Но наши юристы советуют отслеживать намерения законодателей. Попытки обложить НДС такие медикаменты могут быть предприняты вновь. Тогда придется проанализировать, что будет выгоднее бизнесу: получить удостоверение ЕАЭС либо утратить право на НДС.

Комментарии для сайта Cackle
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
Бесплатные материалы
Как малому бизнесу избежать ошибок и сэкономить на налогах

Обзор 25 банков
Скачать обзор
Чтобы и денег сэкономить и наличность снять.
Бесплатный доступ к платному курсу для предпринимателей
Доступ к курсу

Курс где я рассказываю, как можно сэкономить на налогах и даю образцы документов.  Получай доступ по ссылке выше.

Чек лист по проверке поставщика
Скачать чек лист
Как снизить налог на прибыль на 33%
Скачать обзор

Обзор региональных законов по всей РФ по ссылке выше.