Налоговые поправки в пользу бюджета

С начала 2022 года начали действовать изменения, внесенные в Налоговый кодекс. Они требуют корректировки методов налогового планирования. Специалисты компании "Самитов Консалтинг" разобрались в нововведениях, и предлагают вам ознакомиться со способами оптимизации налоговой политики и снижения рисков.

Запрет на перенос убытков продлен

С наступлением 2022 года должны были снять запрет на перенос убытков размером свыше 50% от базы налогообложения. Но этого не было сделано и в результате ограничение продлено до окончания 2024 года. То есть, еще на протяжении 3-х лет базу по налогу на прибыль разрешается уменьшать на убытки прошлых лет на сумму до 50%.

В связи с этим наши специалисты советуют найти и проанализировать все накопленные убытки. Если ваша компания планировала их списать в наступившем году, то стоит поискать другие способы погашения. Например, можно увеличить рентабельность компании или провести реорганизацию.

Увеличение лимитов по страховым взносам

В соответствии с постановлением Правительства №1951 от 16.11.2021 с начала текущего года увеличен порог выплат, дающих право на уплату пенсионных взносов по ставке 10%. Теперь он составляет 1,565 млн. руб. против 1,465 млн. руб. в 2021 году. Также увеличили предел, по достижению которого пропадает необходимость уплаты взносов ФСС до 1,032 млн. руб. Ранее он составлял 966 тыс. руб. Таким образом, наблюдается увеличение суммы страховых взносов.

Проведя простые расчеты, получается, что сумма взносов в ПФР на каждого работника за год увеличится на 12 тыс. руб. ((1,565 млн. руб.-1,465 млн. руб.)*(22%-10%)). Что касается взносов в ФСС, то здесь сумма отчислений увеличится на 1,914 тыс. руб. = (1,032 млн. руб.-966 тыс. руб.)*2,9%. То есть, если в фирме числится 100 сотрудников, то нагрузка возрастет на 1391,4 тыс. руб. в год ((12 тыс. руб.+1,914 тыс. руб.)*100 чел.).

В такой ситуации стоит изучить возможности снижения страховых взносов. Сделать это можно за счет налогооблагаемых компенсаций либо оплаты аренды личного авто работника. Страховые взносы не придется платить на компенсацию для сотрудника с разъездным характером работы, а также за использование его личной собственности.

Налог на имущество с лизингодателя

До 2022 года участники договора лизинга могли выбирать, кто из них будет уплачивать налог на имущество. Если один из них осуществлял деятельность в субъекте, в котором действовали льготные ставки, то налог оплачивал такой участник. И это фиксировалось в договоре лизинга.

Начиная с 2022 года в соответствии с п.3 ст. 378 НК РФ, подп.б п.49 ст.1, ч.3 ст.3 ФЗ РФ №382 от 29.11.2021 обязательства по уплате имущественного налога возлагаются на лизингодателя. Теперь участники сделки не смогут выбрать, кто из них будет платить налог.

В связи с такими нововведениями необходимо вносить изменения в действующие договоры, если обязательства по уплате налога возложены на лизингополучателя. Для этого достаточно заключить допсоглашение. Для компенсации затрат лизингодателю можно повысить платежи по лизингу.

Но не стоит указывать в договоре, что лизингодателю компенсируются затраты на имущественный налог. Его уплата – это обязанность лизингодателя. В этом случае проверяющие признают его расходы необоснованными.

Также с начала текущего года по договорам, заключенным с 01 января, амортизацией лизингового имущества в налоговом учете может заниматься лишь лизингодатель. По сделкам, заключенным до указанной даты, учет ведется по ранее установленным правилам. Но предоставить право на амортизацию лизингополучателю уже не получится.

Еще одно нововведение, закрепленное в подп.10 п.1 ст.264 НК РФ и п.23 ст.1 ФЗ РФ №382 от 29.11.2021, устанавливает, что первоначальная стоимость основного средства, приобретенного по договору лизинга, формируется его выкупной стоимостью. То есть, лизингополучатель с начала текущего года не может выкупную стоимость учитывать в расходах.

Ужесточение проверок

С начала весны текущего года ужесточаются проверки через банки и активизируются внеплановые проверки ККТ. В Росфинмониторинг банки будут отправлять информацию о любых подозрительных операциях клиента и иных действиях, которые могут быть связаны с ними. Такие полномочия устанавливаются ФЗ РФ №208 от 13.07.2020.

Также, начиная с весны 2022 года, будут отменены плановые проверки ККТ, им на смену придут внеплановые проверки техники. Поэтому не стоит надеяться на послабление контроля. Налогоплательщика теперь не будут оповещать о проведении проверки по месту установки ККТ (ст.60 ФЗ РФ №170 от 11.06.2021). Такие мероприятия будут согласовываться с прокуратурой.

Такие нововведения потребуют более тщательного обоснования каждой банковской операции. В связи с требованиями ст.6 ФЗ РФ №115 от 07.08.2001 у сотрудников банка не должно возникнуть претензий и вопросов по поводу назначения платежа, а также к его отправителю и получателю.

Банки приобрели право отслеживать любые подозрительные транзакции даже внутри юрлица. Например, если деньги перемещаются на счет компании, открытый в юрисдикции, не подключившейся к борьбе с отмыванием средств.

По итогам внеплановых проверок ККТ налоговики смогут выписать штраф, приостановить деятельность компании либо отстранить руководство. Размеры штрафов определяются ч.2 ст.14.5 КоАП РФ и составляют:

• для компаний – от ¾ до одного расчета суммы без использования ККТ, но не менее 30 тыс. руб.;

• для ИП и должностных лиц – от ¼ до ½ расчета суммы без использования ККТ, но не менее 10 тыс. руб.