Как доказать, что директор контрагента не номинал

Контролирующие органы проверяют не только реальность сделок, но и личность, того, кто подписал все документы. В рамках данного тренда инспекторы оценивают, насколько адекватен директор, не является ли он номинальным. Если руководитель контрагента будет признан номиналом, то по сделкам с такой компанией будут доначислены налог на прибыль и НДС. Таким образом, предпринимателям требуется теперь решать задачу, как доказать, что директор контрагента не номинал. Исходя из судебной практики, можно выделить несколько рекомендаций и типовых аргументов.

Контролирующие органы могут назвать номиналом любого руководителя. Однако есть действующая судебная практика, в которой содержатся определенные признаки номинального руководителя.

При налоговой проверке ИФНС может потребовать подать уточненную отчетность и доплатить НДС и налог на прибыль, если будет установлен факт, что компания приобретала товары или заказывала услуги (работы) у контрагентов, управляемых номинальным директором.

Номинальный директор – это руководитель, которого наняли за небольшое вознаграждение, чтобы он ставил подписи в нужных местах. Фактически он не принимает участия в управлении предприятием и принятии решений. Одним из признаков сомнительной сделки является подписание документов директором, вступление которого в должность не отражено в ЕГРЮЛ.

Компания приобрела у контрагента товары и услуги, и отразила в отчетных документах соответствующий вычет по НДС. При проверке инспектором было принято решение о снятии вычета, несмотря на то, что факт сделки был (товары были реально поставлены). Причиной такого решения стал факт, что документы были подписаны руководителем, который в соответствии с ЕГРЮЛ уже не числился таковым. ИФНС в своем решении сослалась на нормы пунктов 5, 6 статьи 169 НК РФ (документы оформлены некорректно, следовательно, не могут быть отражены в учете и являться основанием для принятия вычета).

Причем проблемы с доначислением НДС могут возникнуть, даже если претензии налоговиков коснутся контрагентов второго звена. Об этом свидетельствует пример ниже.

Аналогичная ситуация возникла у компании, которая приобретала товары у реальных поставщиков, которые в последующем перечисляли денежные средства своим контрагентам, а те возвращали деньги на их счет в виде займов. Арбитражный суд принял решение об отказе компании в вычете НДС в связи с тем, что ее контрагент не начислял и уплачивал НДС. Таким образом, даже осуществление реальных сделок не гарантирует возмещения по ним НДС. Позиция суда отражена в определении Верховного суда РФ № А76-2493/2017 от 25 января 2021 года.

Второй признак – руководство несколькими компаниями. При выявлении сомнительных контрагентов инспекторы уделяют особое внимание личности руководителя. Их интересует, в какой период и в каких компаниях человек является руководителем. Все данные содержатся в ЕГРЮЛ. А инспекторы получают выписки ориентируясь на постановление АС Поволжского округа № А72-18580/2019 от 21 января 2021 года.

Если человек руководит одновременно более чем пятью организациями, или является в них учредителем, его могут признать массовым, номинальным. Это указано в постановлении АС Дальневосточного округа № А51-24366/2018 от 18 декабря 2019 года.

Поскольку реально человек не может вникать в деятельность большого количества компаний, принимать эффективные управленческие решения, то управляемые им организации могут быть признаны сомнительными контрагентами или однодневками (полезно ознакомиться с письмом Минфина РФ № 03-02-07/1/65228 от 17 декабря 2014 года). Понятно, что приобретение товаров и услуг у таких компаний вызовет пристальное внимание налоговиков.

Обратите внимание! Сам по себе факт, что контрагент управляется директором, признанным массовым не является однозначным основанием для отмены вычетов по НДС и налогу на прибыль.

Но налоговые органы тщательно проверят такую сделку, могут потребовать дополнительные документы, проанализировать участников сделки на наличие родственных связей.