Превышение размера максимально допустимого дохода: как уменьшить расходы компании

Подавляющее большинство предпринимателей, которые обращаются к нам за помощью, переходят на патентную систему налогообложения поквартально или сразу на год. Такая система предоставляет бизнесменам возможность не уплачивать налог на имущество, НДС и НДФЛ. Более того, ИП на патенте платят страховые взносы за работников по пониженным тарифам — 15% вместо 30%.

Однако не все так идеально, как может показаться на первый взгляд. Максимальный размер дохода налогоплательщиков, применяющих данный режим, не может превышать 60 млн рублей. При превышении установленной суммы ИП теряет право на применение патента с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. 

Подобная ситуация случилась у одного из клиентов нашей компании. Во втором полугодии 2021 года к нам обратился индивидуальный предприниматель, основной вид деятельности которого был связан с розничной торговлей табачных изделий. По данным бухгалтерии, с сентября месяца над его компанией возникла “угроза” превышения максимального лимита доходов. 

Для начала хотелось бы уточнить, какие последствия влечет за собой превышение лимитов по ПСН. При превышении размера максимально допустимого дохода, установленного для ПСН, индивидуальный предприниматель теряет право на применение этой системы налогообложения с начала периода, на который ему был выдан патент.

В соответствии с нормами НК РФ, право на применение ПСН предприниматель утрачивает с месяца превышения лимита дохода. Профильные сотрудники нашей компании проанализировали актуальную правоприменительную практику по аналогичным делам и пришли к выводу, что сотрудники налоговой службы придерживаются мнения, изложенного в Письме МФ РФ от 08.11.2021 N 03-11-11/89789. 

В соответствии с разъяснениями Министерства Финансов, при превышении предельного размера доходов от реализации в налоговом периоде действия патента, оформленного с 01.01.2021 по 31.12.2021, налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим (на УСН, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) с 1 января 2021 года. 

С учетом всей вышеперечисленной информации, мы предложили клиенту следующий алгоритм действий: 

1. С октября 2021 года оформить патент помесячно. 

2. Открыть новое ИП, для оформления нового патента.

3. Прекратить действие предыдущего патента. 

Такие действия помогли сэкономить более 290 тыс. рублей. Дело в том, что за три месяца использования патента нового ИП предприниматель заплатил чуть больше 20 ты. рублей. При превышении максимального лимита доходов наш клиент был бы переведен на упрощенную систему налогообложения. В таком случае ему пришлось бы заплатить более 300 тыс. рублей. 

Если вы столкнулись с ситуацией, когда объем доходов вашей компании приближается к максимальной отметке, рекомендуем обратиться к специалистам компании “Самитов Консалтинг”. Мы проанализирует бухгалтерскую отчетность и предложим наилучший вариант оптимизации налогообложения.