Когда бизнесу не придется платить долги по налогам
Нередко фискалы по тем или иным причинам не соблюдают сроки по взысканию задолженности. В определенных ситуациях даже суд им не позволит это сделать. При каких обстоятельствах не придется платить налоги и штрафы, вы узнаете, ознакомившись с кейсом одной из компаний.
В соответствии с подп.4 п.1 ст.59 НК РФ суд может отнести недоимку к безнадежной для взыскания, если налоговики не соблюли его сроки. Но возникает вопрос о том, какой срок должен считаться пропущенным. ФНС считает, что взыскание может проводиться на протяжении двух лет. Компания в судебном споре настаивала на полугодовом периоде, на протяжении которого нужная сумма должна быть списана со счета.
Компания пропустила сроки уплаты налога и штрафа, что является основанием для взыскания необходимой суммы с ее счета. Налоговики должны принять решение о взыскании на протяжении двух месяцев, что устанавливается п.3 ст.46 НК РФ. В случае пропуска данного срока налоговики могут обратиться в суд с заявлением о взыскании. Сделать это необходимо на протяжении полугода. Срок начинает свой отсчет со дня уплаты, который указан в требовании фискалов.
На протяжении установленных сроков налоговики не предприняли никаких мер для удержания денег со счета. В связи с этим компания настаивает на том, что ФНС утратило право на взыскание и требует признать задолженность безнадежной.
Чтобы отстоять право на получение денег, инспекторы утверждают, что шестимесячный срок был пропущен по уважительной причине и его необходимо восстановить. При этом налоговики ссылались на трудности организационного характера: сложности согласования, командировки специалистов, кадровые изменения и прочее. Такие причины судом не могут быть признаны уважительными, о чем свидетельствует п.60 постановления Пленума ВАС №57 от 30.07.2013. По этой причине судьи не восстановили срок (постановление АС Московского округа №А40-137532/2021 от 14.04.2022).
Ревизоры в таких случаях ссылаются на ст.47 НК РФ, в соответствии с которой они могут на протяжении двух лет обратиться в арбитражный суд для взыскания налогов, штрафов, пеней и прочее за счет иного имущества юрлица. К таковому относятся и денежные средства. В рассматриваемом деле данный срок не истек, поэтому проверяющие настаивали на том, что задолженность ООО не может считаться безнадежной. Но суд не согласился с такой позицией, пояснив, что имущество взыскивается в случаях, если отсутствует возможность списать деньги со счета. Данный норматив закреплен в п.7 ст.46 НК РФ и подтверждается определением КС №1032-О-О от 04.06.2009.
Налоговики не доказали, что у них отсутствуют сведения о счете компании, не подтвердилось и отсутствие денег на нем. Доказать свою правоту инспекторы могли, представив документы о наличии в отношении общества незакрытых исполнительных производств. То есть, требовалось принятие определенных мер для удержания денег со счета. И в случае, если они не помогли бы погасить задолженность компании, инспекторы получили бы право обратиться в суд с иском о взыскании за счет иного имущества.
Решение о взыскании денег со счета отсутствует, иск в суд не подавался. В связи с истечением сроков, установленных ст.46, предпринять их уже нельзя.
Инспекторами не предпринимались меры, установленные данной статьей, поэтому они утратили возможность взыскать налог за счет иного имущества либо обратиться для этого в суд (постановление Пленума ВС №57 от 30.07.2013). То есть, ФНС утратила возможность взыскать с компании налоговую задолженность, в связи с этим ее следует признать безнадежной. Таким решение АС Московского округа избавил общество от обязанностей по уплате налога и штрафа. То есть, если налоговики пропустят полугодовой срок взыскания налоговой задолженности, суд признает ее безнадежной. А это даст бизнесмену возможность вообще не платить налог.
В судебной практике имеется много случаев, когда в аналогичных ситуациях арбитры придерживались такой же точки зрения: постановления АС Западно-Сибирского округа №А27-6365/2020 от 29.06.2021, Московского округа №А40-137628/2017 от 123.06.2018, Северо-Западного округа №А26-1570/2018 от 12.02.2019, Северо-Кавказского округа №А32-48561/2020 от 30.06.2021. Арбитры встают на сторону бизнеса и при несоблюдении сроков для взыскания за счет иного имущества (постановление АС Московского округа №А40-54184/2021), а также в случае позднего вручения налогоплательщику результатов проверки (постановление АС Западно-Сибирского округа №А27-24096/2019 от 27.01.2022).
Как видно, арбитры не всегда становятся на сторону ФНС, когда дело касается пополнения бюджета. Чтобы доказать свою позицию, налогоплательщику необходимо знать все тонкости налогового законодательства и собрать соответствующие доказательства. Вы можете не тратить на это время и обратиться за помощью к специалистам компании Самитов Консалтинг. В нашем штате трудятся опытные бухгалтеры и юристы, которые помогли в налоговых спорах множеству ИП и компаний. Качество наших услуг подтверждается хорошими отзывами и благодарственными письмами клиентов. Для начала сотрудничества вам достаточно написать нам в онлайн-чат или заказать обратный звонок. Наши менеджеры сразу свяжутся с вами.
