Как теперь возвращаем переплату с ЕНС

С введением единого налогового счета все стали задаваться вопросом по поводу возврата излишне перечисленных сумм. Если на ЕНС остались деньги (то есть на нем сформировалось положительное сальдо), их можно вернуть на банковский счет либо в дальнейшем направить на погашение налоговых обязательств. Бухгалтер компании Самитов Консалтинг рассказывает о том, как теперь оформляется возврат и в какие сроки, когда можно получить проценты за возврат.

Вы можете вернуть всю сумму положительного сальдо либо только ее часть. Сальдо будет рассчитываться на день перечисления денег на ваш счет. Если в заявлении вы укажите сумму, которая будет меньше размера положительного сальдо, разница останется на вашем ЕНС. Фискалы уже получали заявления, в которых сумма к возврату превышала остаток на ЕНС. В этом случае налогоплательщику возвращают столько денег, сколько числится на ЕНС по информации фискалов. 

Если выяснилось, что с вас взыскали сумму больше положенной, фискалы вернут излишек на счет, реквизиты которого у них есть. Что касается переплаты, то ее вернут по вашему заявлению на счет, реквизиты которого укажите.

Некоторые налоги и сборы не попадают в ЕНП. В 2023 году мы уплачиваем отдельно:

• НДФЛ, начисляемый на доходы иностранцев с патентом;

• налог на профдоход;

• сборы за использование водно-биологических и животных ресурсов.

Для получения  излишков по таким платежам напишите в ФНС заявление. На его основе эти деньги признают единым налоговым платежом, то есть они попадут на ЕНС. В результате на последнем сформируется положительный остаток. Далее возврат проходит по обычной схеме.

Не получится вернуть переплату по НДФЛ, начисленному на иностранного работника, ставшего резидентом России. Этим он должен заниматься самостоятельно.

Иногда по договоренности либо в рамках сделки компании или ИП уплачивают налоги за своих контрагентов. И если на ЕНС последних сформируется положительное сальдо, вернуть переплату смогут только сами контрагенты. У плательщиков такого права нет.

По общему правилу всю сумму положительного сальдо на ЕНС можно вернуть без сверки. Фискалы могут зачислить на ваш счет вам всю сумму, которая отображается в их программе. Но если ваши данные об остатках на ЕНС не совпадают с информацией налоговиков, вы можете запросить у них сверку по налогам и взносам. Также у вас есть право получить акт сверки, если вы понимаете, что цифры из него не соответствуют информации налоговиков по величине положительного остатка на ЕНС и сумме переплаты на ЕНС.    

Как известно, раньше налоговики давали 3 года на получение излишков по налоговым платежам. С 2023 года дело обстоит иначе. Теперь бизнесмены вправе получить деньги, оставшиеся на ЕНС после уплаты налогов, в любое время. Никаких ограничений по срокам нет.

Что касается ликвидируемого бизнеса, то в этой ситуации деньги можно вернуть то тех пор, пока информация о компании не исключена из госреестра. После этого общество прекращает свою деятельность в связи с утратой правоспособности. По этой причине от его имени заявление уже подать невозможно. А что касается собственников бизнеса, то им деньги также не вернут. Такая позиция Минфина изложена в письме №03-02-07/24222 от 12.04.2018.    

Отказ вы получите только в двух ситуациях: если у вас нет налоговой переплаты, а также при отсутствии положительного остатка на ЕНС. Если же деньги остались, фискалы не могут отказать в их возврате. Если вы захотите вернуть сумму, которая больше фактического остатка, вам перечислят все деньги, которые есть на ЕНС по данным налоговиков.

Независимо от того, какую переплату вы желаете вернуть, с ЕНС или с налогов вне рамок ЕНП, вам в любой ситуации придется писать заявление. Взять бланк для возврата денег с ЕНС можно из приказа ФНС №ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022. Направить заявление фискалам можно в любое время после появления переплаты. Законодатели не ограничивают во времени. Отослать заявление налоговикам можно через личный кабинет налогоплательщика, по каналам ТКС или на бумаге. Электронный документ придется заверить усиленной квалифицированной электронной подписью.

Давайте рассмотрим самый простой метод отправки заявления через личный кабинет налогоплательщика на ресурсе ФНС. В блоке с сальдо ЕНС нужно щелкнуть кнопку «Распорядиться сальдо». На экране появится список, в нем выбирайте «Заявление о распоряжении путем возврата». Оно состоит из двух частей: титульного листа и листа «Сведения о счете». В титульном листе нужно указать:

• ИНН, КПП для компаний или ИНН для ИП;

• код налоговой инспекции, в которую подается заявление (он есть на ресурсе ФНС);

• сумму, которую хотите вернуть с ЕНС, она не должна быть больше остатка на день написания заявления.

В листе «Сведения о счете» нужно указать такую информацию:

• БИК банка, на счет в котором хотите вернуть средства;

• номер расчетного счета;

• код получателя: 1- юрлицо, 2- физлицо.

В полях для КБК, ОКТМО, номера лицевого счета и назначение платежа указывать ничего не нужно. После внесения информации заявление подпишите электронной подписью и отправьте в ФНС.

Если вам нужно вернуть деньги, перечисленные не в рамках ЕНП, воспользуйтесь бланком, который есть в письме ФНС №КЧ-4-8/105@ от 11.01.2023. Это заявление поможет зачислить на ваш банковский счет переплату по НДФЛ, начисленному на иностранцев с патентом, налогу на профдоход, сбору за использование животных и водно-биологических ресурсов.

На следующий рабочий день после того, как фискалы решат вернуть вам деньги, будет направлено соответствующее поручение в казначейство. Последнее обязано перевести вам всю сумму на протяжении рабочего дня с момента получения поручения. После этого о проведенной операции извещается налоговая.

Касательно срока рассмотрения заявления на получение денег с ЕНС в НК РФ нет никаких норм. Но если со дня, когда фискалы получили ваше заявление, прошло больше 10 рабочих дней, вы можете потребовать с них уплату процентов.

Помимо опоздания с возвратом положительного сальдо на ЕНС проценты могут начисляться и за другие косяки фискалов. Так, с 11-го дня проценты начнут капать, если они не исполнят следующие свои решения:

• на возмещение НДС либо акцизов;

• на возврат налогов, уплаченных не в рамках ЕНП, но признанных таковым на основании заявления налогоплательщика;

• на возврат по НДФЛ по итогам камералки отчета 3-НДФЛ.

Проценты начисляются по ставке ЦБ, начиная с 11-го дня и включительно по день отправки денег на ваш банковский счет. Для их получения от вас не потребуется дополнительное заявление. Проценты рассчитываются налоговиками по формуле:

Сумма к возврату Х Ключевая ставка за просроченные дни / Количество дней в году Х Количество просроченных календарных дней (в том числе день возврата денег)

Давайте рассчитаем проценты на примере, чтобы было понятно. Пусть 23 марта текущего года компания направила в ФНС через личный кабинет 2 заявления:

• на сумму остатка на ЕНС – 180 000 руб.;

• на сумму переплаты по налогу на профдоход – 25 000 руб.

Начнем с излишков на ЕНС. Ее казначейство обязано перечислить не позже 6 апреля. С 7 апреля пойдет уже 11-й рабочий день после 23 марта.

Что касается налога на профдоход, пусть его признали налогом в рамках ЕНП 24 марта. Тогда последний день беспроцентного возврата – 7 апреля. Но средства поступили на счет компании только на следующий рабочий день, то есть 10 апреля, а это опоздание. Положительное сальдо с ЕНС вернули на 4 дня позже, а налог на профдоход – на 3 дня.

Ключевая ставка в марте 2023 года составляет 7,5%, тогда:

• сумма процентов за 4-дневную просрочку составит: 180 000 руб. Х 7,5% / 365 дней Х 4 дня = 147,95 руб.;

• сумма процентов за 3-дневную просрочку составит: 25 000 руб. Х 7,5% / 365 дней Х 3 дня = 15,41 руб.

Если у вас остались вопросы, бухгалтеры компании Самитов Консалтинг ответят на них. Также они помогут решить любые проблемы, связанные с бухгалтерским и налоговым учетом с гарантией качества. Богатый опыт и сотрудничество с компаниями и ИП из разных сфер деятельности позволяют им решать даже самые сложные и нестандартные задачи. Убедиться в этом вы можете, почитав благодарственные письма наших клиентов. Чтобы стать одним из них, напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры запишут вас на консультацию.