Как ИП совмещать УСН и патент в 2021 году
После отмены ЕНВД многие предприниматели перешли на ПСН. Максимально выгодно совмещать патент с упрощенкой, в противном случае, если наряду с патентной системой ИП будет применять общий режим, ему придется оплачивать налоги в бюджет в разы больше, а также предоставлять сложную отчетность. Многие бизнесмены начали разбираться в том, как ИП совмещать УСН и патент в 2021 году, но столкнулись с некоторыми противоречиями.
Дело в том, что в сочетании патента и упрощенки есть несколько подводных камней, также имеются спорные вопросы в применении лимитов и ведении раздельного учета. В этой статье мы разберемся, как правильно совмещать ПСН с УСН, опираясь на свежую судебную практику и разъяснения чиновников, также вы найдете подсказки, как можно сэкономить и оптимально выстроить систему учета.
Как считать лимит по доходам при совмещении УСН и ПСН
Принцип здесь действует такой - УСН применяется ИП вместе с другими режимами в отношении всей предпринимательской деятельности, а ПСН в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
Чтобы не потерять право на УСН при совмещении упрощенки с патентом максимальный разрешенный доход надо считать в совокупности.
Получается общая сумма выручки, по обоим налоговым режимам не может превысить - 200 миллионов рублей. В подтверждение этого тезиса говорят: абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письма Минфина № 03-11-11/19379 от 13.03.2020 года, № 03-11-11/60066 от 18.09.2017 года.
Например:
ИП за 2021 год на ПСН заработал - 59 млн. руб., а его выручка на УСН - 150 млн. руб. Если сложить за год общий доход, то выходит, что сумма больше - 200 млн. руб. (209 млн. руб.). Поэтому с 1-го числа квартала, в котором общий (суммированный) доход по УСН и ПСН превысил 200 млн. руб., ИП обязан перейти на общий режим (статья 346.13 НК РФ). Право на патент по условиям этого примера он тоже утратил.
- Чтобы не потерять право на ПСН доход от обоих налоговых режимов не может за год быть выше суммы - 60 млн. руб. (письма Минфина № 03-11-11/116619 от 30.12.2020, № 03-11-11/73583 от 25.09.2019, решение Арбитражного суда Рязанской области №А54-2837/2020 от 13.11.2020 года).
