1. Главная
  2. Блог
  3. Типичные претензии по НДС. Семь опасных ситуаций

Типичные претензии по НДС. Семь опасных ситуаций

Это может показаться удивительным, но большинство предпринимателей с завидной регулярностью совершают одни и те же ошибки, которые приводят к тому, что налоговая инспекция доначисляет НДС. Претензии настолько типичные, что их легко объединить. В нашем обзоре семь опасных ситуаций, которые могут привести к доначислениям. Показываем на примерах и объясняем, как избежать претензии по НДС, на что обратить внимание руководителям компаний.

Незаконное предпринимательство

Многие соотечественники твердо уверены, что их небольшой бизнес существует настолько тихо и незаметно, что поймать их не смогут. И ладно когда подобные заблуждения культивируются в голове бабушки, торгующей на рынке овощами с огорода. Но ведь и взрослые люди, получающие сотни тысяч рублей дохода, не спешат оформляться в налоговой инспекции. Они не понимают, что их взаимоотношения с юридическими лицами «всплывают» на той стороне, у их клиентов.

Незаконное предпринимательство

Согласно определению Верховного суда РФ №306-ЭС20-21938 от 25 января 2021 года, налог на добавленную стоимость доначислили гражданину, который сдавал свои земельные участки в аренду ПАО «Газпром».

Несмотря на недоумение гражданина, судьи однозначно определили в его действиях признаки предпринимательства, потому что:

  • участки были сданы в аренду юридическому лицу на достаточно продолжительное время;

  • представленные договоры аренды доказывают, что взаимоотношения были направлены на регулярное извлечение прибыли от передачи прав пользования имуществом;

  • гражданин лично решал вопросы межевания данных земельных участков, целенаправленно изменил их категорию.

Внимание! Споры о незаконном предпринимательстве, как правило, тесно связаны со сдачей гражданами в аренду помещений, зданий и земельных участков.

Искусственное занижение выручки на УСН

Как известно, на «упрощенке» действует лимит выручки, преодолевать который крайне не выгодно. Однако иногда дела у бизнесменов идут так хорошо, что суммы достигают пороговых значение.

Налоговой

Предприниматели очень часто пытаются скрыть такую выручку, перенаправить финансовые потоки. Действуют по-разному, но попадаются очень часто.

Пример 1

Компания подошла к лимитам и руководство решило провернуть схему ухода от налогов. Часть заказов направили в другую фирму, по-быстрому оформив договор субподряда. По факту, конечно же, всю работу делали сами. Но вот денежные потоки пошли на счета привлеченной фирмы. Дальше составлялись договора займа и деньги передавались тем, кто собственно и выполнял работы. Займы никто не возвращал, потому что смысла в этом не было. Контрольная проверка всю схему раскрутила быстро, выручку компаний объединили и доначислили НДС на приличную сумму. Судьи с доводами фискалов полностью согласились, о чем и написали в определении Верховного суда РФ №304-ЭС19-23309 от 30 октября 2020 года.

Следует отметить, что в своих изысканиях, контроллеры могут действовать весьма настойчиво, приобщая к делу доказательства, о которых не все задумываются.

Пример 2

Компания закупала сжиженный газ и продавала через АГЗС. По бумагам выручка вписывалась в лимиты. По факту, закуплено было очень много газа, гораздо больше чем продано. При этом на счета поступили займы на серьезные суммы. Инспекция усомнилась в честности владельцев бизнеса и запросила информацию о местах хранения нереализованного газа. Емкостей для хранения остатков не оказалось. Верховный суд РФ в своем определении №304-ЭС20-12971 от 11 сентября 2020 года согласился, что организация скрыла выручку.

Путаница с необлагаемыми операциями

Бухгалтеры и владельцы бизнеса не всегда хорошо понимают, какие операции не облагаются НДС. Разграничения нечеткие, и это нередко приводит к отказу в вычетах.

Одна из компаний закупила подшипники для своего производства. Но в ходе проверки выяснилось, что часть из них бракована и использоваться не может. Эти подшипники просто сдали на металлолом, не облагая НДС, как и положено по закону.

Вычет налогов

Прошла налоговая проверка, по результатам которой от компании потребовали восстановить к уплате входной НДС с этой части подшипников. Организация возразила: товар закупался для нужд производства, отбраковка – это часть технологического процесса. Дело дошло до суда, где бизнесмены проиграли.

В определении Верховного суда №307-ЭС20-11243 от 27 октября 2020 года указано:

  • Вычесть можно входной налог по активам, если они будут использованы в облагаемых операциях (пункт 2 статьи 171 НК РФ).

  • Если предполагаемое и фактическое использование не совпали, необходимо делать корректировку: восстановить ранее предъявленный к вычету налог (подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ).

Еще один интересный пример связан с компанией, которая строила многоквартирный дом для своих сотрудников. Опираясь на подпункт 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ, передачу жилых помещений в пользование облагать налогом не стали. Но одновременно с этим, входной НДС, который относится к этому строительству, компания возместила. Налоговая инспекция сняла вычеты, а когда фирма дошла до спора в Верховном суде, он поддержал ФНС (определение ВС РФ №301-ЭС20-13644 от 15 октября 2020 года ).

Необоснованное дробление бизнеса

Фиктивное дробление бизнеса – популярная схема ухода от налогов. Многие предприниматели считают, что они грамотно разделили фирму и подкопаться к ним не смогут.

Внимание! В настоящее время сотрудники налоговой инспекции имеют очень много инструментов для определения фиктивности дробления. Они целенаправленно ищут признаки необоснованного деления компаний, чтобы потом доначислить НДС, налоги на прибыль и имущество в крупных размерах. Удача в данном деле сулит им премии и новые «звездочки», поэтому работают старательно.

Раскрутка очередной схемы начинается с простых действий. Сначала сотрудники ФНС находят компании, которые ранее были частью одного юридического лица, потом проверяют, в какой сфере они работают сейчас. Если есть пересечения, то:

  1. Ищут штатных работников, которые одновременно работают в первой и второй компании (определение ВС №308-ЭС20-19767 от 03 февраля 2021 года).

  2. Подозрения крепнут, если фирмы используют общие производственные и бытовые помещения, одно и то же оборудование, единую производственную цепочку (определение ВС №А12-24914/2019 от 29 сентября 2020 года).

Кроме того, проверяют, кто именно управляет расчетными счетами двух компаний (вплоть до определения устройств, с которых заходят в банк-клиент); не является ли директор фиктивным (допросы по хозяйственной деятельности). Нередко фискалы находят, что используются одни почтовые сервера, у сотрудников крайне похожая форма.

Проблемы с первичными документами и счетами-фактурами

Получить вычет по НДС без счета-фактуры невозможно (пункт 1 статьи 172 НК РФ). Тем не менее, споры о проблемных счетах-фактурах часто доходят до Верховного суда.

Одна из организаций провела корректировку доходов на основании постановления районного суда. Доходы у нее снизились и компания предъявила в инспекцию корректировочные счета-фактуры, потребовав налоговый вычет.

Налоги

Однако когда инспекторы запросили данные, на основании которых были составлены эти счета-фактуры, компания не смогла предоставить никакой информации. Суд встал на сторону инспекции: счета-фактуры должны соответствовать первичке.

Внимание! Если первички нет, то вычет только по счетам-фактурам невозможен. Определение Верховного суда РФ №308-ЭС20-17707 от 12 ноября 2020 года.

Однако и представленная информация должна корреспондировать счетам-фактурам. Например, одна компания получила от заказчика предоплату. Но выполнение договора поставки сорвалось, и часть денежных средств решили оформить как заем. Фирма предъявила НДС, ранее уплаченный с этих сумм, к вычету. Но налоговая инспекция отказалась признавать такой аванс. Суд указал, что спорные счета-фактуры первичкой не подтверждены, а потому бесполезны (определение Верховного суда РФ №302-ЭС20-9505 от 03 июля 2020 года).

Опоздание с обращением за вычетом

Зачастую налоговая инспекция отказывает в вычете, потому что фирма пропустила предельный срок (пункт 2 статьи 173 НК РФ).

Например, в одной организации полагали, что ранее не имели права на вычет по правилам налогового законодательства, а условия для его получения сложились только сейчас (определения ВС РФ №305-ЭС20-16523 от 03 ноября 2020 года и №305-ЭС20-16510 от 02 ноября 2020 года). Такие ситуации характерны для строительства.

Вычет налогов

Суд отказал фирме в вычете, потому что срок давности для вычета уже пропущен. При этом компания имела право предъявить налог к вычету раньше, но не воспользовалась этим.

Важно! Если бухгалтерия ошиблась в трактовке закона, не разобралась, когда компания имеет право на вычеты, это проблемы компании. И не дает повода продлевать предельный срок (определение Верховного суда РФ №308-ЭС20-17654 от 12 ноября 2020 года).

Теперь эксперты рекомендуют предъявить налог к вычету как можно раньше. Ведь лучше получить временный отказ, чем потом потерять вычет полностью.

Однодневки, сомнительные контрагенты и сделки

Дела, в которых компании пытаются отстоять право на вычет входного НДС, встречаются все чаще. Связано это с тем, что налоговые органы постоянно пытаются выловить сомнительных контрагентов.

Примечательно, что в нынешних реалиях проиграть дело можно даже из-за проблем с поставщиками второго уровня. В данном случае очень полезно изучить определение Верховного суда РФ №309-ЭС20-17277 от 25 января 2021 года.

А еще компания рискует лишиться вычета по НДС из-за бездействия, если не обеспечила достоверность сведений и обоснованность выбора поставщика. Это указано в определении Конституционного суда РФ №468-О-О от 05 марта 2009 года.

Еще один пример: суд отказал в вычетах фирме, которая якобы покупала топливо у посредников. Возникло мнение, что компания покупала горючее напрямую у производителей или у посредников, но других. Счета-фактуры от спорных поставщиков были признаны недействительными (определение Верховного суда РФ №302-ЭС20-14724 от 12 октября 2020 года). Далее стало понятно, что получить по ним вычет нельзя.

Максимальное количество отказов выражено формулировкой: «инспекцией представлены достаточные доказательства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных взаимоотношений».

Перечень признаков нереальности можно найти в определении Верховного суда РФ №305-ЭС20-23181 от 03 февраля 2021 года:

  • лица, указанные в качестве руководителей, отрицают свою причастность к хозяйственной деятельности;

  • контрагент не обладает материальными и трудовыми ресурсами, необходимыми для исполнения обязательств;

  • отсутствуют платежи, характерные для компаний, ведущих реальную хозяйственную деятельность;

  • в налоговой отчетности минимальные налоговые начисления;

  • юридический адрес в перечне адресов массовой регистрации.

Если у вас нет желания спорить с налоговой, получать претензии по НДС, следует внимательно изучить представленную выше информацию. Не стоит допускать ошибки, которые давно известны, причем не только предпринимателям, но и сотрудникам налоговой инспекции.

Комментарии для сайта Cackle
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
Бесплатные материалы
Как малому бизнесу избежать ошибок и сэкономить на налогах

Обзор 25 банков
Скачать обзор
Чтобы и денег сэкономить и наличность снять.
Бесплатный доступ к платному курсу для предпринимателей
Доступ к курсу

Курс где я рассказываю, как можно сэкономить на налогах и даю образцы документов.  Получай доступ по ссылке выше.

Чек лист по проверке поставщика
Скачать чек лист
Как снизить налог на прибыль на 33%
Скачать обзор

Обзор региональных законов по всей РФ по ссылке выше.