Как налоговики допрашивают руководителей на комиссиях и что им отвечать?

Вызов на комиссию – это встреча на территории налоговой инспекции директора организации с контролерами. Беседа проходит в устной форме, она имеет всегда две цели: понять, почему компания платит мало налогов и убеждение руководителя добровольно заплатить больше.

Правовым основанием для вызова на комиссию служит подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Кроме того вызвать в инспекцию директора на допрос могут в качестве свидетеля, эта процедура регулируется статьей 90 НК РФ.

Как налоговики допрашивают руководителей на комиссиях? В современных российских реалиях такая встреча часто напоминает банальный шантаж налогоплательщиков, а деньги, поступившие в бюджет после беседы, в качестве «платы за страх» или за неуверенность в собственной бухгалтерии, являются эмоциональным решением руководителя, принятым из-за откровенных манипуляций налоговиков.

Чтобы снизить негативные последствия от вызова в инспекцию необходимо знать, чем на допросах руководствуются контролеры, как подготовиться к встрече, что взять с собой и как «правильно отвечать» на задаваемые вопросы. Обо всем этом будет подробно рассказано далее.

Причины вызова директора на допрос, кто находится в группе риска?

Вызов на беседу в инспекцию не происходит случайно. В ходе подготовки к допросу, инспекторы комплексно оценивают налоговую нагрузку и работу налогоплательщика в целом. Сейчас это делается в основном автоматически, причем алгоритмы в компьютерах ФНС становятся все сильнее и быстрее.

Внимание! Раз вас позвали, значит, чем-то вы привлекли к себе внимание. Поэтому уже на этом этапе следует разобраться, чем именно могла заинтересоваться налоговая инспекция.

Предприятие рискует попасть на комиссию, если у него есть одно или несколько перечисленных условий:

• в налоговых декларациях показываются убытки в течение двух или более лет;

• низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль или УСН (за исключением регионов с льготными ставками налога);

• доля вычетов НДС ниже установленного в субъекте РФ (в среднем риск появляется при доле вычетов НДС более 89 %);

• вы напрямую сотрудничаете с «фирмами-однодневками», которые не подтверждают вычеты НДС либо участвуете в цепочке сомнительных посредников;

• зарплата сотрудников ниже средних показателей по отрасли или прожиточного минимума;

• компания постоянно имеет задолженности по платежам в бюджет;

• отчетность сдается бухгалтером не вовремя или с частыми ошибками и нарушениями.

Однако вызов на комиссию вовсе не означает, что в отношении компании готовится выездная проверка, несмотря на то, что вам будут на это намекать. Налоговикам важно убедить вас самостоятельно исправить декларации.

Внимание! Нередко руководство инспекции рекомендует своим сотрудникам вызывать на комиссии как раз те компании, выездная проверка которых нецелесообразна.

Что будет если проигнорировать вызов в налоговую инспекцию

За отсутствие на комиссии без уважительной причины руководитель организации рискует получить штраф 2- 4 тыс. руб.

При этом НК РФ не определяет, какие причины неявки для дачи пояснений в ФНС могут быть признаны уважительными. Поэтому даже в случае болезни директора и наличия листка нетрудоспособности, если он не посетит инспекцию, его могут оштрафовать, но через суд (подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ; часть 1 статья 19.4 КоАП РФ, часть 1 статья 23.1 КоАП РФ).

Штраф небольшой, но если не явиться по требованию, вас могут вызывать на комиссию второй раз, а также назначить предпроверочный анализ, как крайняя мера - включить в план выездных проверок. Поэтому игнорировать вызов не стоит.

Это касается только официального письменного вызова. Если на разговор пригласили просто по телефону, не тратьте время и нервы, вежливо откажитесь, придумав благовидный предлог.

Обратите внимание на важный нюанс: административная ответственность в виде штрафа может быть применена только за неявку по вызову инспекции, а не за отказ от дачи пояснений, которые являются делом добровольным (пункт 2.3 Письма ФНС № АС-4-2/12837).

Если в установленный день приехать в инспекцию по официальному вызову все-таки не получается, необходимо выйти на диалог с налоговиками, объяснить свои обстоятельства и согласовать время визита в другой день. Когда такое происходит впервые, налоговый инспектор, чаще всего, идет навстречу и легко переносит дату посещения.

Что отвечать на вопросы на «зарплатной» комиссии

Ваша основная задача - доказать контролерам, что не доплачиваются налоги с ФОТ только по объективным причинам, а «зарплата в конвертах» это вообще не про вас. Какие примерно будут задавать вопросы, рассказано далее. Также даны ориентировочные ответы, которые помогут выстоят при вызове.

Низкая средняя зарплата

Вопрос: Почему средняя зарплата у вас отличается от средней зарплаты по рынку или она низкая у отдельных сотрудников в штатном расписании?

Можно сказать, что вы привлекаете молодых специалистов или соискателей без опыта, готовых работать за невысокую оплату, но их приходится обучать навыкам и тратить ресурсы компании. Однако в дальнейшем для них возможен карьерный рост и повышение оплаты труда.

Если про конкретные сроки повышения не спросят, сами не озвучивайте. И вообще старайтесь лишнего не болтать, тут хорошо вспомнить крылатое выражение о том, «что все, что вы скажете, может быть использовано против вас…».

Еще один возможный аргумент низких зарплат - сотрудникам разрешено работать на удаленке, по гибкому графику, у вас нет жесткого дресс-кода и строгих офисных правил, то есть невысокая зарплата обусловлена другими плюсами, которые привлекательны для определенных сотрудников. Например, возможность работать на удаленке приветствуется женщинами с детьми.

Также можно объяснить, что некоторые сотрудники числятся у вас на неполной ставке, но этого хватает для поддержания в кризис рабочих процессов. Сошлитесь на то, что раздувание окладов повлекло бы за собой снижение рентабельности предприятия или вообще к убыткам. В результате вы вынуждены выплачивать персоналу не самую высокую оплату труда, в надежде обойти конкурентов и оставаться наплаву.

Как вариант низкие оклады в штатном расписании можно объяснить наличием системы премирования. Если вы молодая компания, сошлитесь на то, что невысокая оплата труда это временные меры, поскольку организация только начала вести свою деятельность.

Маленькая зарплата у руководящего состава

Вопрос: Почему у директора и руководителей отделов такая маленькая зарплата, не соответствующая реальным рыночным расценкам?

Скажите, что по итогам года и результатам работы для топ-менеджеров планируется выплата годовых бонусов, но сейчас на высокие премии и зарплаты денег нет, их нужно накапливать.

При этом расскажите о преференциях, которые имеют руководители отделов:

• отлично благоустроенный кабинет,

• предоставление служебного автомобиля,

• абонементы в спортзал,

• договор о том, что после 3-х лет непрерывной работы в компании менеджер станет партнером в бизнесе и т.д.

Если директор является одновременно учредителем, то надо сослаться на то, что он как владелец компании все вкладывает в развитие бизнеса, а основной доход рассчитывает получить в виде дивидендов.

Не возбраняется рассказывать истории о «светлом будущем» и о том, что когда экономика страны стабилизируется после пандемии, компания начнет расти и развиваться, вы хотите повысить оклады для мотивации и удержания персонала.

Важно! В качестве документальных доказательств возьмите с собой планы экономистов (можно долгосрочные и очень оптимистичные), графики, отчеты, скриншоты, анализ зарплат с сайтов о работе (естественно выгодный для вас с низкими окладами).

Снижение выплат НДФЛ

Вопрос: Почему сумма НДФЛ, оплаченная в бюджет, существенно снизилась по сравнению с прошлыми налоговыми периодами?

В ответе на этот вопрос уместно сказать о сокращении штата из-за кризиса, реорганизации компании, общем снижении зарплат, но в пределах среднеотраслевого уровня и т. п.

Дайте понять, что в сложные времена руководитель всеми силами пытается сохранить компанию, а вместе с ней и рабочие места для оставшихся сотрудников.

Вопрос, на который нет нормального ответа, и за что вас могут наказать - это зарплата ниже МРОТ в штатном расписании. Поэтому проверьте штатку, прежде чем брать ее с собой в инспекцию, иначе можно попасть на штраф 100 - 200 тыс. руб. на компанию и 30- 50 тыс. руб. для директора, возможна даже дисквалификация руководителя.

Выслушав вас инспектор, скорее всего, скажет, что планы на будущее это прекрасно, но сейчас у вас зарплата ниже рынка, вы ее будете повышать после нашей встречи?

• При ответе «да» скажите, через сколько месяцев вы планируете повышение, например, в ближайшие пол года. Обещание лучше сдержать, а не надеяться, что инспектор о нем забудет.

• При ответе «нет» обоснуйте, что резервов для повышения зарплаты у компании сейчас нет, оно возможно но, к сожалению, не в ближайшей перспективе.

Повышать зарплату по рекомендациям инспекции вы не обязаны. Однако, если очевидно, что «конвертная зарплата» у вас все-таки присутствует, инспекторы скорее всего продолжат за вами пристальное наблюдение, не исключен повторный вызов на комиссию, более настойчивое давление и усиление контрольных мероприятий.

Что отвечать в налоговой на комиссии по недоимкам

Раз вас позвали на подобную комиссию, значит, в течение года за компанией тянется задолженность по налогам или страховым взносам, притом, что объективных причин для этого, по мнению контролеров, у вас нет.

Основной вопрос, который озвучивает комиссия – это почему вы не платите вовремя, а также когда планируется полное погашение обязательств, включая пени?

В ответах на эти вопросы укажите причину возникновения недоимки. В любом случае надо постараться убедить инспекторов, что финансовые трудности носят временный характер, и вскоре недоимка будет оплачена.

Внимание! Вызов на комиссию по недоимкам, как и любой другой официальный вызов не стоит игнорировать.

Если у компании есть деньги на расчетный счетах, но инкассовое поручение еще не выставлено или выставлено, но не на полную сумму, при личной встрече с инспекторами существует возможность мирным путем согласовать сроки погашения недоимки частями, без блокировки счета.

Что отвечать, если вызвали на комиссию по легализации налоговой базы или на комиссию по убыткам

Обе комиссии также преследуют цель – так или иначе убедить вас доплатить налоги. Поводом для них могут быть убытки от финансово-хозяйственной деятельности и низкая налоговая нагрузка, завышенные расходы или вычеты.

Порядок проведения комиссии по легализации налоговой базы указан в письме ФНС № ЕД-4-15/14490@ от 25.07.2017 года, именно им в целом будут руководствоваться контролеры.

Вопрос: С какими поставщиками и покупателями сотрудничает предприятие? Есть ли в компании служба безопасности, проверяющая контрагентов на надежность?

Расскажите о том, с какими контрагентами вы работаете, назовите основных поставщиков и покупателей. Ответьте, что при выборе контрагента вы всегда осуществляете проверку его на сайте ФНС, через специальные сервисы (укажите какие именно). Проверяя будущего партнера, вы анализируете и другие признаки его добросовестности (например, наличие сотрудников и материально-технической базы для выполнения заказа и т.д.).

Расскажите о структуре компании, и о том кто занимается у вас проверкой должной осмотрительности. Например, это может быть: юрист, сотрудник службы безопасности, бухгалтер, который принимает к учету документы и формирует декларации, а директор осуществляет общее руководство предприятием.

Вопрос: Почему в налоговой декларации заявлен убыток и отрицательные показатели в отчетности?

Стандартной оговоркой сейчас может стать стагнация экономики, падение потребительского спроса, рост цен, в том числе из-за пандемии. А также расскажите о мероприятиях, которые организация планирует провести, чтобы улучшить показатели своей работы.

Важно! Возьмите с собой расчеты экономистов из которых наглядно видно, что у компании есть планы выхода из кризиса и улучшения своего финансового положения.

Вопрос: Из отчетности видно, что компания фактически не зарабатывает, каким образом тогда ведется деятельность, за счет чьих средств, откуда берутся ресурсы?

Это вопрос с подвохом, контролеры пытаются выведать у вас наличие «непроводных» доходов, которые вы не отразили в декларации или наоборот, завышенных расходов.

При убытках будьте готовым ответить на вопрос о том, за счет каких средств организация живет, где кроется реальный источник финансирования. Это могут быть банковские кредиты, займы или безвозмездная помощь от учредителя. Вполне возможно, что словам налоговый инспектор не поверит и предложит добровольно показать подтверждающие документы.

Вопрос: Будете ли вы добровольно исправлять убытки и сдавать уточненные декларации после нашей встречи?

Обычно на этот вопрос отвечают отрицательно. Вы не обязаны уточнять отчетность и рисовать в декларации прибыль, если фактически ее действительно нет. Поэтому не стоит под влиянием манипуляций контролеров принимать невыгодные для себя решения.

Но тут нужно в целом понимать, сложилась данная встреча в вашу пользу или нет, смогли вы грамотно ответить на вопросы комиссии. Если нет в этом уверенности, то допустимо сказать, что вы еще раз перепроверите все цифры, чтобы убедиться, что декларация содержит точные сведения.

Кого лучше отправить на комиссию в налоговую

На комиссию руководителю организации предпочтительнее приходить лично, а еще лучше прихватить вместе с собой главбуха и юриста. На встречу не стоит опаздывать, впрочем, как и на любое другое официальное мероприятие в госорганах.

Настройтесь на то, что вы сумеете дать ответы на задаваемые вопросы, обходя провокационные вопросы. Можно представить, что это некий интеллектуальный поединок, в котором вы непременно должны выиграть.

Внимание! Держитесь уверенно, обязательно подготовьтесь к беседе и продумайте ответы на задаваемые вопросы, в этом вам поможет данная статья.

Снизьте эмоциональную важность, тогда внутренне волнение тоже снизится. Даже если что-то пойдет не так, всегда можно ретироваться и взять паузу прямо во время встречи.

Если почувствуете, что не получается с собой совладать и грамотно отвечать на вопросы, спокойно сошлитесь на проблемы со здоровьем, прекращайте диалог и просите перенести общение на другую дату.

Дополнительные меры безопасности

Строго запретите бухгалтеру выдавать или подписывать справки с «серой зарплатой», например для получения кредита, ипотеки, пособий, льгот и т.д. Такая практика применяется во многих небольших компаниях в отношении «надежных» сотрудников. Если в бухгалтерии работает несколько человек, разъяснительную беседу нужно провести со всеми.

Не ставьте в объявлениях о подборе персонала зарплату выше официальной. Речь идет обо всех каналах связи: газеты, сайты, листовки на подъездах. Если вы думаете, что инспектор ИФНС не «раскопает» такие объявления, то сильно заблуждаетесь. Возможно, именно с подобной малозаметной вещи все и началось.

Не обижайте сотрудников при увольнении, выплачивайте все положенные компенсации, чтобы у них не возникло мысли пойти пожаловаться к контролерам. Сотрудник уволился, ему нечего терять, сейчас, если вскроется «конвертная зарплата» компания платит НДФЛ из собственных средств, поэтому жалобщик вообще ничем не рискует (пункт 5 статьи 208, пункт 9 статьи 226 НК РФ). При этом на слуху у многих байки о том, как с бывших работодателей отсуживают чуть ли не миллионы.

Устранение последствий после допроса на комиссии

После любого допроса, в том числе по другим причинам, вам будет предложено самостоятельно принять меры, по устранению нарушений, которые предполагают налоговики. Поэтому вам посоветуют:

• повысить зарплату, отказавшись от выплат «в конвертах»;

• сдать уточненные декларации в пользу бюджета;

• не занижать полученные доходы или не завышать расходы;

• убрать убытки;

• погасить долги по налогам и страховым взносам (включая пени);

• уменьшить налоговые вычеты НДС;

• убрать расходы по сомнительным сделкам;

• скорректировать налоговые обязательства в соответствии с реальной хозяйственной деятельностью;

• прекратить договорные отношения с определенными контрагентами и т.д.

Как правильно поступить: доплачивать налоги или нет после вызова на допрос? Универсальный ответ на этот вопрос - отсутствует.

Необходимо самостоятельно определиться, какие огрехи в учете вы готовы поправить, а какие придирки контролеров точно необоснованны и вы не собираетесь идти им на поводу. В сложной ситуации можно обратиться за консультацией к эксперту, который подскажет оптимальный выход и поможет снизить риски негативных последствий в дальнейшем.

Возможно, стоит привлечь стороннюю бухгалтерскую компанию для перепроверки всей отчетности. Эксперты, работающие с десятком разных компаний, гораздо больше знают о тонкостях законодательства и «коварстве» налоговых контролеров, чем штатный бухгалтер, впервые попавший на допрос в ИФНС.

Полезная судебная практика для тех, кто собирается на комиссию в ФНС или уже побывал на допросе

Следует понимать, что налогоплательщик вправе не исполнять незаконные требования контролера (подпункт 11 пункт 1 статьи 21 НК РФ, подпункт 10 пункта 1 статьи 21 НК РФ); следовательно, обязан платить только установленные законом налоги и подвергаться только законно установленным формам налогового контроля.

Внимание! В случае грубого нарушения ваших прав для сотрудников ФНС тоже предусмотрена административная, и даже уголовная ответственность.

Однако указывать на это инспектору налоговой не стоит. Достаточно просто знать, что суды нередко встают на сторону налогоплательщиков.

Итак, обещанная подборка судебных актов:

• На комиссии происходит всего лишь обмен мнениями, который не влечет за собой никаких налоговых последствий. Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А41-394/2019 от 31.10.2019 года.

• Информация в протоколе после беседы не порождает обязанности производить доплату налога. Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А40-293750/2018 от 30.12.2019 года.

• Позиция проверяющих на допросе еще не означает, что у вас есть какие-то нарушения. Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А40-9419/2019 от 10.12.2019 года.

• Ответы инспекции и даже переписка с инспекцией после комиссии не приводят сами по себе к негативным последствиям для предприятия. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа по делу № А32-4272/2019 от 25.09.2019 года.

Обратите внимание, уплата налога в бюджет после допроса без предоставления уточненной декларации, с целью потом вернуть переплату, не выход. Суд может поддержать налоговиков в такой ситуации (Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А40-293750/2018 от 30.12.2019 года). Так что схитрить подобным образом не получится.