Какие товары будет прослеживать налоговая
С 1 июля 2021 года практически в полную силу заработает Национальная система прослеживаемости товаров. Последние правки в Налоговый Кодекс РФ были внесены в ноябре 2020 года. Теперь уже можно рассуждать о том, на кого будут распространяться новые правила, кому придется взять на себя новые обязанности и риски.
Кому нужно обратить внимание на изменения
Национальную систему прослеживаемости товаров вводят в стране в соответствии с общим соглашением стран ЕАЭС. Цель: противодействовать уклонению от уплаты налогов и таможенных платежей.
Правила НСПТ распространяются на индивидуальных предпринимателей и компании, которые покупают или продают определенные виды товаров.
В первой половине 2021 года должен появиться окончательный список товаров, которые будет отслеживать система. Перечень утвердит Правительство России.
В 2020 году, в соответствии с постановлением Правительства № 807 от 25 июня 2019 года, проходил эксперимент по прослеживаемости товаров, участие в котором носило добровольный характер. Анализ результатов позволит определить, насколько вообще такая система способна бороться с незаконной деятельностью при ввозе продукции.
Какие товары отслеживали в ходе эксперимента показано в таблице ниже.
Новые обязанности налогоплательщиков
Информацию о товарах, входящих в список прослеживания, нужно будет заносить в отчеты и декларации. А в ходе проверки компании, инспекторы налоговой могут запросить дополнительные сведения.
- Отчеты об операциях с товарами
- Сведения о товарах в декларациях
- Сведения в других документах
- Представление пояснений
Пункт 1 статьи 1 ФЗ № 371 указывает на то, что при любых операциях с товарами из перечня, нужно будет подавать специальный отчет в налоговую. Пока что форма отчета и порядок представления не утверждены.
В налоговых декларациях, в том числе по «упрощенке» и НДС, нужно будет отражать информацию обо всех операциях с продукцией из списка.
Сотрудники ФНС будут сверять сведения с информацией в отчетах. При необходимости, будут анализировать аналогичные отчеты и декларации других компаний.
Во время проведения камеральной проверки, сотрудники налоговой имеют право требовать дополнительные документы, которые помогут получить сведения о движении прослеживаемых товаров. Это могут быть товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Такое право им дает пункт 2 статьи 1 ФЗ № 371.
Запрашивать дополнительные документы будут, если информация где-то не совпадет. Например, если другие налогоплательщики в своем отчете показали операции, которых нет в ваших декларациях и отчетах.
В ходе камеральной проверки, контроллеры могут осмотреть территорию, офисы, помещения. Для получения доступа им просто нужно предъявить свое удостоверение и постановление. Такое право закреплено в пунктах 3 и 4 статьи 1 ФЗ № 371.
Налоговые инспекторы при камеральной проверке могут потребовать пояснений. Подать их можно будет в том числе в электронном виде, но по установленной форме. Если этого не сделать, ФНС может наложить штраф, опираясь на статью 129.1 Налогового кодекса РФ.
Как нужно будет оформлять счета-фактуры
Законодательство требует более ответственно подходить к оформлению счетов-фактур по прослеживаемым товарам. Помимо стандартной информации, теперь нужно указывать: регистрационный номер партии и количество товара (с уточнением единицы измерения). Данные сведения обязательно отражать даже в корректировочных документах.
Другие требования:
- Продавая прослеживаемый товар, счета-фактуры нужно обязательно выставлять в эл. виде (пункт 2 статьи 2 ФЗ № 371).
- Электронные документы можно не выставлять, если товар продается самозанятым, физлицам для личного пользования.
- Не обязательно выставлять эл. счета-фактуры, когда товары реализовываются или перемещаются в страну ЕАЭС. При экспорте действуют те же правила.
- Оформить счет-фактуру придется даже тем, кто продает продукцию компаниям, которые не платят НДС (пункт 4 статьи 2 ФЗ № 371).
Организация, покупающая прослеживаемый товар, должна обеспечить получение электронных счетов-фактур по ТКС (пункт 2 статьи 2 ФЗ № 371).
Пункт 3 статьи 2 ФЗ № 371 говорит, что можно будет сделать вычет НДС, даже если необходимые реквизиты не будут заполнены продавцом.
Зачем это нужно государству
Национальная система прослеживаемости позволит автоматизировать контроль и эффективнее бороться со схемами ухода от уплаты НДС.
Сегодня нередки ситуации, когда импортеры значительно занижают стоимость товаров в таможенных декларациях. Затем через цепочку мелких компаний продукция выводится из под НДС, но к конечному потребителю поступает с реальной наценкой. Сомнительные юридические лица созданы исключительно для перепродажи и повышения стоимости товаров. Именно с ним давно пытаются бороться налоговики и таможенники.
ФНС сможет проверить, действительно ли товар передвигался по цепочке, находился на складах перепродавцов. Если данный факт не подтвердится, выяснится, что отгрузка шла напрямую в следующие звенья цепи, инспекторы попробуют доказать взаимозависимость компаний, со всеми вытекающими последствиями.
Через регистрационные номера партий можно легко проследить изменение стоимости импортных товаров от момента ввоза в страну до продажи конечному потребителю. А новые правила позволят это делать вне зависимости от того, уплачивают ли посредники НДС.
Национальная система прослеживаемости товаров логическим образом дополнит существующую сейчас систему АСК НДС, из-за которой многие компании перестали включать в цепочки недобросовестных контрагентов.
Как подготовиться к изменениям налогового законодательства
Бизнесменам обязательно следует изучить нынешний список прослеживаемых товаров, обратить внимание на окончательный перечень, который утвердит Правительство.
Следует уже сейчас перейти на электронный документооборот с контрагентами, подписав с ними соглашения.
Лучше всего организовать раздельный учет по разным группам товаров (обычные и прослеживаемые). При этом такой порядок нужно зафиксировать в учетной политике компании.
Обязательно следует обновить ПО, привести его в соответствие с новыми требованиями по формированию счетов-фактур.
