Как не потерять на налогах при отмене ЕНВД
Переход на общий режим
Самое главное: в Налоговом Кодексе РФ нет четких правил по переходу на общий режим. С 1 января организация становится плательщиком НДС.
Если исходить из общих правил, то лучше всего было полностью закрыть сделки в 2020 году: отгрузить товары, выполнить работы, получить оплату. В этом случае доходы облагаются налогами по старой схеме ЕНВД, ни о каких доплатах думать не нужно.
С 1 января 2021 года уже необходимо начислять налог, выставлять клиентам счета-фактуры. При этом не важно, вы отгружаете товары, оказываете услуги или выполняете работы. Впоследствии придется перечислить государству налог на прибыль и НДС.
Если аванс был получен в 2020 году (еще при ЕНВД), а реализация и/или выполнение работ задержались и происходят уже при ОСН, то придется подписывать дополнительное соглашение. Есть два варианта: увеличить стоимость на необходимую сумму или выделить НДС из прежней стоимости. Кто не сделает выбор, будут начислять НДС по ставкам 20/120 или 10/110.
Переход на ЕСХН
Самое главное: после перехода доходы нужно признавать по правилам главы 26.1 в Налоговом Кодексе РФ.
Расходы, возникшие ранее, невозможно учесть. Исключением является остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые были оплачены еще в 2020 году. Также есть свои нюансы по оплате больничных и страховых взносов в декабре (подробнее в последнем разделе).
В законодательных документах не предусмотрено переходного положения для вычета входного НДС, который предъявлялся в период ЕНВД. То, что все организации в 2021 году становятся плательщиками НДС, значения не имеет. Подробнее в ФЗ № 335 от 27 ноя 2017 года (статья 9, часть 12).
Переход на УСН
Самое главное: желающие перейти на УСН должны были уведомить ИФНС до 31 декабря 2020 года. Входной НДС к вычету не принимают, даже если заявлен еще при вмененке.
Если организация успела выполнить все действия и теперь на УСН, то доходы нужно признавать по правилам, изложенным в главе 26.2 Налогового Кодекса РФ.
С авансов, поступивших при новой системе, нужно будет перечислить упрощенный налог. Если деньги были перечислены вам еще при ЕНВД, поступления относят к вмененке, а значит налоги не возрастут.
УСН «Доходы» не предполагает переходного периода по расходам. Исключением являются только декабрьские выплаты (подробнее в последнем разделе).
УСН «Доходы минус расходы» дает возможность для некоторых действий. П.п. 2.1. и 2.2 статьи 346.25 Налогового Кодекса РФ говорят, что можно учесть три типа расходов:
- если сырье или материалы были куплены в период ЕНВД, а проданы покупателю уже после перехода на УСН, то их стоимость можно учитывать;
- расходы на реализацию, доставку и хранение вышеназванных товаров, если оплата произведена уже в период УСН;
- остаточную стоимость ОС и нематериальных активов.
Есть еще один нюанс: в последней редакции закона в перечень добавился один пункт. Можно учитывать расходы на сырье и материалы, которые постепенно списываются в производство во время УСН, если их уже оплатили поставщику в период действия ЕНВД. Расходы нужно признавать не сразу, а постепенно: тратим сырье и материалы – признаем.
Переход на ПСН или НПД
Доход, полученный от деятельности по ЕНВД, после перехода на патентную систему обложат НДФЛ (статья 346.47 Налогового Кодекса РФ).
Если регистрируется самозанятый плательщик НПД, то с поступлений, относящихся к периоду действия ЕНВД, лучше сразу заплатить налог. Вопрос учета достаточно спорный и практика не наработана. Безопаснее сделать выплаты и не опасаться санкций.
После перехода на НПД или ПСН учесть расходы за период ЕНВД не получится. Это следует из ФЗ № 422 (п.1 ст. 8), статей 346.48 и 346.51 Налогового Кодекса РФ. К вычету также не примут входной НДС, потому что бизнесмены на спецрежимах не платят НДС.
Что еще полезно знать
Существует еще две подтемы, которые косвенно относятся к переходному периоду отмены ЕНВД.
Декабрьские взносы и больничные
В системе выплат по ЕНВД налог можно было уменьшить за счет больничных и страховых взносов. Оплачивая их в 2021 году (за последний квартал 2020 года), также можно учесть расходы.
Сюда относятся:
- взносы с зарплаты работников за декабрь, если занятость относилась к вмененной деятельности;
- любые больничные за декабрь;
- взносы на пенсионное страхование индивидуальных предпринимателей, которые следовало перечислить до 1 июля 2021 года.
Есть существенный нюанс: декларацию по ЕНВД за четвертый квартал 2020 года необходимо подать строго до 20 января 2021 года. Если страховые и больничные оплатить после, то придется делать перерасчеты и сдавать уточненную декларацию.
Реформа патентной системы
Налоговый Кодекс РФ претерпел значительные изменения в плане Патентной системы налогообложения. Основной закон страны уже принят Государственной Думой, изменения вступили в силу с 1 января, но в регионах еще не везде доработали местные нормативно-правовые акты.
Если раньше патенты не пользовались большой популярностью, то теперь на них стоит обратить внимание. Основные нововведения:
- расширен перечень видов деятельности, к которым применимо ПСН;
- сняты федеральные ограничения на максимально возможный годовой доход;
- сумму налога можно уменьшать за счет больничных, страховых выплат (ИП вообще могут снизить стоимость до нуля, при выплатах на себя);
- существенно изменились условия для розничной торговли, в сторону улучшения.
Патенты в 2021 году становятся интересной альтернативой ЕНВД и информацию об изменениях обязательно стоит изучить.
