1. Главная
  2. Блог
  3. Компанией управляет предприниматель. Как доказать, что это законно

Компанией управляет предприниматель. Как доказать, что это законно

Когда вашим бизнесом вместо штатного директора управляет наемный индивидуальный предприниматель или даже компания на упрощенке, это всегда вызывает недоверие и вопросы со стороны представителей ФНС. Госслужащие считают, что таким образом реализуется схема по выводу денежных средств из-под налогов. Но законодательство страны не запрещает передавать управление ИП или сторонней организации, а значит этим нужно пользоваться. О том как доказать законное управление компанией предпринимателем подробно рассказано далее.

Выгоды назначения управляющего со стороны

Фирма вправе дать управлять менеджеру по закону: «Передача полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему» (пункт 1 статьи №42-ФЗ).

Выгоды назначения управляющего со стороны

В данных взаимоотношениях предприятие является заказчиком, назначенный начальник исполнителем.

  • Организация может учесть в расходах затраты на услуги по управлению (пункт 1 статьи 264 НК РФ).
  • Назначенный начальник, в отличие от учредителя, имеет возможность обналичивать деньги с расчетного счета (пункт 1 статьи 23, статья 24, статья 861 ГК РФ).

Поэтому открывается возможность для злоупотребления. Очень часто предприниматель назначается только для того, чтобы обналичить расчетный счёт (постановление АС Уральского округа №A76-19287/2018 от 06 июн 2019 года).

Дружественный предприниматель платит налог по упрощённой схеме, и это позволяет получать доходы со сниженным налогом. Платит налоги менеджер сам. Также он оплачивает в должном размере страховые взносы. Организация лишь не может задерживать наградные выплаты для него.

При этом в российском законодательстве существует концепция необоснованной налоговой выгоды, которая была озвучена в Постановлении Пленума ВАС РФ №53 от 12 окт 2006 года.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в тех случаях, когда для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Одновременно с этим Постановление Пленума ВАС РФ №53 от 12 окт 2006 года напомнило судам об обстоятельствах, которые самостоятельно не считаются достаточным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной:

  • создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
  • взаимозависимость участников сделок;
  • неритмичный характер хозяйственных операций;
  • нарушение налогового законодательства в прошлом;
  • разовый характер операции;
  • осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
  • осуществление расчетов с использованием одного банка;
  • осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
  • использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Тем не менее, совокупность таких фактов, уже расценивается как негативный сигнал.

Нужно избавиться от признаков злонамеренности найма предпринимателя

Основным мотивом для трений с налоговой службой является полученная выгода от сниженных налогов. При признаках злоупотребления статусом предпринимателя, с целью получения незаконной выгоды от сниженных налогов, инспекторы могут перевести статус гражданских отношений в трудовые.

Признаки фиктивных отношений с управляющим

Инспекторы проверят на эффективность предпринимателя: если на работе он ничем полезным не выделяется и лишь изображает активную деятельность, то органы начинают подозревать фиктивное руководство.

Как только фиктивность его деятельности будет доказана, сотрудники ФНС сменят статус отношений. После этого последует доначисление налогов и сборов. В частности, придется выплатить НДФЛ.

Пример 1

Предприниматель работает в компании, получает все выгоды от этого статуса: пользуется транспортом компании, звонит за счёт фирмы и т.д., но не способен пояснить, зачем ему понадобился статус ИП. Озвучивает бессмысленные аргументы в стиле «Нравится свободный график» или «Повышение заработной платы». В таком случае налоговые службы заподозрят формальное руководство и имеют полное право переквалифицировать договор управления в трудовой.

Признаки фиктивных отношений с управляющим

Аргументы инспекции

Примеры из судебной практики

Определение Верховного суда №309-ЭС20-6321 от 22 мая 2020 года

Постановление Апелляционного суда Восточно-Сибирского округа №А19-27765/2019 от 20 ноя 2020 года

Постановление Апелляционного суда Западно-Сибирского округа №А67-9103/2018 от 03 сен 2020 года

ИП ранее работал директором и получал минимальную зарплату

Зарплата директора — 12 тыс. руб. в месяц, а вознаграждение ИП за 3 года — 34 млн руб.

Зарплата директора — 71 тыс. руб. в месяц, а вознаграждение ИП за 2 года — 19 млн руб.

×

Управляющий-ИП является соучредителем управляемой компании

Доля управляющего в уставном капитале — 95%

×

Доля управляющего в уставном капитале — 50%

Обязанности управляющего и директора совпадают

Да

Да

Да

Отсутствует взаимосвязь между оказанными услугами и размером вознаграждения

×

×

Выплаты фиксированные и регулярные

ИП соблюдает правила трудового распорядка

Да

Да

Да

Компания предоставляет ИП помещения и оргтехнику

Да

Да

Да

ИП зарегистрирован незадолго до заключения договора

За 4 месяца

За 1 месяц

За 6 дней


Основное внимание уделяют договору управления и условиям его заключения. При планах о смене основного директора на стороннего управляющего стоит задуматься:

  • Какая зарплата свойственна для управляющего в данном сегменте бизнеса. И, соответственно, какое вознаграждение стоит давать в награду поставленному работнику.
  • Место и расписание работы управляющего. Руководитель компании должен сидеть в каком-то офисе, работать по определенному графику.
  • Сообразить, как должна выглядеть отчетность между основным владельцем и ставленником. Понятно, что только фиктивный управляющий никак не отчитывается о проделанной работе. Если это реальные отношения, владелец бизнеса всегда будет контролировать наемного управляющего.
  • Нужен ли предприятию персонал, деятельность которого не согласуются с обычными работниками.

Если у индивидуального предпринимателя нет собственного персонала, работающего по другим задачам и проектам, это будет дополнительным аргументом налоговых инспекторов.

Доказать, что менеджер в компании необходим

Установка управляющего дает определенные выгоды в уплате налогов. Необходимы аргументы, что фирме он был нужен для увеличения эффективности работы предприятия, дабы инспекторы не попытались оспорить его наем.

Доказать, что менеджер в компании необходим

Проверяющие не имеют полномочий оценивать целесообразность, экономическую необходимость и осмысленность трат предприятия на оплату работы наемного управляющего. Это следует из определения Конституционного суда №366-О-П от 04 июн 2007 года.

Никакого нарушения закона при найме управляющего не происходит, так как это закрепленное в законодательстве право. Также инспекторы не могут оценивать необходимость понесенных затрат, включая случаи найма персонала со схожими функциями (постановление АС Центрального округа №А08-1526/2017 от 23 янв 2018 года).

Если в фирме есть административно-управленческий аппарат, оправдаться становится сложнее. В таких раскладах органы узнают траты из договора управления и убирают предприятию вычеты по НДС.

Стоит разделять деятельность предпринимателя и управленческого аппарата. Наиболее сложные и важные задачи следует давать управляющему, остальные доверить обычным сотрудникам.

Если функции не разграничивать, возникают вопросы о том, зачем в принципе нужен дополнительный человек, который дублирует работу штатных сотрудников.

Пример 2

Известны случаи, когда суд оценивал квалифицированный персонал, как достаточный для управления компании. Делалось постановление, что предприятие не нуждается в чужих услугах. По итогу получилось, что фирма выносила к вычету суммы с расходов на заработную плату, что является нарушением. Именно так написано в определении Верховного суда №308-КГ17-13322 от 27 сен 2017 года.

Следует помнить, что только само предприятие решает, кого назначить на место управляющего. Оценивать полезность налоговики не могут, так как это встревание в хозяйственную деятельность бизнеса, что категорически запрещено российским законодательством.

Пример 3

В результате проверки, инспекторы попытались обвинить управляющего в фиктивном управлении предприятием и переоформили договор фирмы с ним, обозначив его как трудовой, что привело к повышению налогов.

Инспекция настаивала, что организация использовала приемы для снижения налоговой нагрузки и злоупотребляла своим правом назначать сторонних людей на руководящие посты. А значит, с вознаграждения менеджера необходимо было начислять 13 % НДФЛ, а не 6 %, которые он перечислял по упрощенной схеме налогообложения.

Предприятие в ответ подало иск в суд, и его юристы смогли доказать свою правоту. Судьи вынесли вердикт, что инспекторы приняли решение на основе оценочной характеристики внутренней политики фирмы, что делать запрещается (постановление АС Восточно-Сибирского округа №А-19-27765/2019 от 20 ноя 2020 года).

Суд учел, что в компании были прописаны особые условия для оценки деятельности управляющего. При убытках он мог быть оштрафован, а зарплата зависела от успешности и прибыли концерна. Его вознаграждение имело 2 части: определенную и плавающую. Количество оплаты последней зависит от размера доходов компании. Организация экономила на многих расходах, а менеджер брал на себя затраты на поездки, переговоры и пр.

Таким образом, они доказали осмысленность принятия на работу управляющего, его эффективность и несомненную пользу такого решения. Индивидуальный предприниматель мастерски управлял фирмой, приносил пользу и развивал организацию. Результатом его деятельности стали поднявшиеся экономические показатели, что ясно говорит о полезности его услуг.

В рассмотренном деле судьи исходили из буквального значения содержащихся в договоре управления слов и выражений. Поэтому от того, как вы оформите договор управления, напрямую зависят итоги спора с инспекцией.

Нужно правильно оформлять договор управления. От него напрямую зависит результаты проверки инспекции.

Как обосновать размер вознаграждения

Основная разница между главой фирмы и управляющим заключается в зарплатах. Глава работает за оклад, назначенный работник получает в зависимости от успехов компании. Нет успехов, нет зарплаты.

Фиксированные выплаты назначать нельзя, так как налоговики принимают это за попытки снизить налоги.

Пример 4

Основатель предприятия начинал как генеральный директор, но позже заключил договор управления на самого себя, и переквалифицировался в ИП.

Выяснилось, что предприниматель повысил себе зарплату в 10 раз, хотя прибыли увеличились только вдвое. Выплаты производились вне зависимости от проделанных работ. Зарплата была равна всей выручке фирмы. Зарплата производилась несколько раз в месяц без обоснований для этого.

Как обосновать размер вознаграждения

Налоговики смогли доказать что это было сделано с целью снизить налоги. В суде согласились с позицией инспекторов и утвердили, что договор управления несет в себе только попытку снизить налоговые отчисления (определение ВС №309-ЭС20-6321 от 22 мая 2020 года). После этого компании пришлось выплать налог на прибыль, штрафы, пени, НДФЛ с зарплаты.

Не устанавливайте управляющему фиксированное вознаграждение. Иначе споров с контролерами не избежать, поскольку они считают, что такие выплаты направлены исключительно на снижение налоговых обязательств.

Есть и другой пример с аналогичной проблемой. Учредитель, в связи с плачевным положением своей компании, принял решение досрочно снять с должности генерального директора, и занял его место. Целью было улучшение управления фирмы.

Закончилось оно плачевно, и организация не смогла доказать обоснованность уровня зарплаты управляющего.

Лучшее доказательство необходимости управляющего в компании его результативность. Стоит заранее подготовить отчёты о проделанной управляющим работе, о повышении экономических показателей концерна от его деятельности.

Доказывая его полезность, оправдываются сделанные затраты. Например, увеличение выручки является неплохим мотивом для выплаты управляющему хорошей дополнительной премии.

Показатели эффективности

Нужно доходчиво объяснить и привести аргументы, почему здесь нужен не штатный работник, а со стороны. Например, прошлый директор по какой-либо причине покинул организацию, а замену вовремя не смогли найти. Или понадобился человек со свежим взглядом и опытом, который решит накопившиеся проблемы.

Приводя аргументы, важно предъявлять доказательства. Для этого подойдут документы о финансовом положении компании, контракты с партнерами и т.д.

Показатели эффективности

Также целесообразность необходимо доказывать в случае, когда предприятие и принадлежащие контрагенты находятся под контролем одного человека. Налоговая может заподозрить незаконные способы извлечения прибыли путем раздробления бизнеса.

Пример 5

Организация была обвинена в том, что действует заодно со своими контрагентами. Инспекторы настаивали, что организация работает так для вывода доходов из-под налогов и снижения выплат в бюджет.

Фирма ответила иском, который оказался успешен. В нем утверждали, что проверяющие не доказали присутствие согласованности и документооборота между контрагентами и самой организацией. Учредитель смог доказать, что он вел нормальную оптовую торговлю, и все услуги были реальными.

Даже общее прошлое (контрагенты были соучредителями организации и получали выручку) не доказывает злой умысел и отсутствие нормальных торговых взаимоотношениях в сделке (постановление АС Волго-Вятского округа №А43-50002/2018 от 22 янв 2020 года).

Чем грозят неправильно указанные трудовые отношения

Налоговая инспекция имеет право изменить вид соглашения. Если им покажется что-то подозрительное, они могут изменить договор управления на трудовой, или вовсе признать фиктивным.

Для избежания такого поворота событий необходимо доказать, что в соглашении нет признаков трудового договора. Например, в нем должно быть определение, что менеджер сам решает порядок своей работы. Не стоит договариваться с ним на долгое время.

Прибыль компании желательно привязать к уровню заработка управляющего. За большие успехи в развитии организации положены отдельные выплаты. Также стоит поставить отдельные цели перед ставленником.

Например, целесообразно указать в договоре, что наемный управляющий должен:

  • достичь определенных финансовых успехов;
  • снизить расходы предприятия;
  • модернизировать производство;
  • внедрить новую систему проверки качества и т. д.

Договорам управления не свойственны больничные, отпуска и прочие подобные выплаты. Их добавлять не стоит ни в коем случае.

Лучше всего найти пример, как оформляют такие договоры, и перенести нужные позиции к себе.

Чем грозят неправильно указанные трудовые отношения

Инспекторы не преминут воспользоваться любой ошибкой и переделают договор в трудовой. Халатность в данном случае наказуема и лучше тщательным образом составлять документы. При ошибке придется доплачивать огромные суммы денег.

Пример 6

Руководители уволились из компании и зарегистрировались как ИП, после чего подписали договор с учредителем об оказании услуг по управлению. Но по факту они делали то же самое, что и до увольнения. Трудовые отношения с работодателем ни капли не изменились.

Выполняя те же самые обязанности, они получали некоторые преимущества. Например, ООО оплачивало им переезды, связь и т. д.

Инспекция, проверяющая организацию, пришла к выводу, что никакого смысла, кроме налоговой выгоды, такое назначение не несет. Судьи, исследовав материалы дела, согласились с их выводами и признали сделку о перезаключении договора формальной. И, в соответствии с этим, постановили: договор управления переделать в трудовой (постановление АС Западно-Сибирского округа №А67-9103/2018 от 03 сен 2020 года).

Если предприниматель зарегистрировался недавно и тут же устроился на недавно открытую должность, то это обязательно вызовет вопросы у налоговой инспекции. Ещё большее подозрение вызывает совпадение обязанностей бывшего директора и нового менеджера.

Также меньшая зарплата управляющего при той же работе вызывает вопросы у налоговиков (постановление АС Московского округа №А40-122509/2017 от 01 ноя 2018 года).

Комментарии для сайта Cackle
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
Бесплатные материалы
Как малому бизнесу избежать ошибок и сэкономить на налогах

Обзор 25 банков
Скачать обзор
Чтобы и денег сэкономить и наличность снять.
Бесплатный доступ к платному курсу для предпринимателей
Доступ к курсу

Курс где я рассказываю, как можно сэкономить на налогах и даю образцы документов.  Получай доступ по ссылке выше.

Чек лист по проверке поставщика
Скачать чек лист
Как снизить налог на прибыль на 33%
Скачать обзор

Обзор региональных законов по всей РФ по ссылке выше.