Несмотря на то, что создание нескольких самостоятельных организаций в рамках одного бизнеса официально не запрещено законодательством, при неправильном подходе к этому процессу можно столкнуться с серьезными проблемами. Особенно когда речь идет о получении налоговых льгот и использовании специальных режимов, которые, по мнению налоговых органов, могут использоваться с целью незаконного сокращения налоговой нагрузки.
Разделение направлений деятельности — это эффективный способ сократить расходы и повысить рентабельность бизнеса. Но это в теории. На практике такие компании часто попадают под пристальный контроль налоговиков.
Что говорит закон
Согласно ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, дробление считается законным, если соответствует трем критериям:
- наличие деловой цели;
- реальное ведение деятельности взаимозависимыми компаниями или ИП;
- самостоятельность вновь созданных юридических лиц или ИП.
Начнем с первого пункта. Деловая цель подразумевает под собой факт создания новой компании не для сокращения налоговой нагрузки, а для достижения значимых экономических целей. Экономия средств компании за счет снижения налоговой нагрузки не является оправдательной целью. Например, если компания создает подразделение для розничной продажи, чтобы перевести часть бизнеса на УСН, то налоговые инспекторы увидят в этом нарушение.
Что такое деловые цели? Приведем пример: создание специализированного подразделения для различных этапов производства или работа с разными категориями клиентов может быть обоснованным.
Реальное ведение деятельности — второй критерий, означающий, что новая фирма должна иметь собственные ресурсы и сотрудников, а не использовать общие активы с материнской компанией.
Третий критерий — самостоятельность вновь созданных компаний. Новое юридическое лицо должно действовать на свой страх и риск, используя собственные помещения, оборудование и персонал.
Ключевым признаком взаимозависимости является высокая степень координации стратегии и операционной деятельности. Совместные проекты, согласованные маркетинговые кампании, синхронизация производства, наличие сотрудников, которые одновременно работают в нескольких “филиалах” — все это подтверждает отсутствие самостоятельности. Компании, вовлеченные в такие партнерства, часто обмениваются информацией и ресурсами, чтобы максимально использовать свои конкурентные преимущества и оптимизировать общие результаты.
На что обращают внимание налоговики
Для большинства представителей ФНС дробление бизнеса — это уход от налогов. Они практически всегда ставят под сомнения легальность разделения компании, проводят проверку и при подтверждении своей позиции могут привлечь предпринимателя к административной или уголовной ответственности по статье. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).
Выездная налоговая проверка — это один из способов, с помощью которого налоговая служба выявляет признаки фиктивного дробления бизнеса.
В первую очередь инспектор обратит внимание на снижение налоговой нагрузки компании на основной системе налогообложения после того, как у нее появились новые партнеры на специальных налоговых режимах. В поле зрения также попадают фирмы, пользующиеся льготами, которые переводят сотрудников в новые подразделения без изменения функций и рабочих мест.
Кроме того, маркером фиктивности также являются общие поставщики и покупатели, помещения, сайты и контактные телефоны. Если компания или индивидуальный предприниматель подчиняется другой компании, фактически не ведет самостоятельную деятельность, не выполняет реальных функций, а только оформляет документы от своего имени — это громкий сигнал для налоговой.
Важно помнить, что одного признака, например, взаимозависимости, недостаточно для доказательства незаконности дробления. Должны совпасть и другие признаки, такие как отсутствие деловой цели, работа персонала по совместительству и общий адрес.
Налоговики давно работают над выявлением незаконных схем, поэтому правоприменительная практика уже сформировалась.
Хотите избежать ответственности? Профильные специалисты компании “Самитов консалтинг” рекомендуют следить за появлением признаком незаконного дробления.
Вот некоторые из них:
- производственный процесс распределяется между всеми участниками схемы;
- несмотря на то, что основной целью дробления является увеличение прибыли компании, объем налоговых обязательств не изменяется, а в некоторых случаях даже снижается;
- компании занимаются одним и тем же видом деятельности;
- общие расходы распределяются между всеми компаниями;
- фирмы сотрудничают с одними и теми же поставщиками, продают товар ил оказывают услуги одним и тем же клиентам;
- компании пользуются одним сайтом, у них один номер телефона и адреса офисов и складов;
- деятельность всех организаций управляется одним и тем же лицом;
- персонал распределяется между участниками схемы, а должностные обязанности остаются прежними;
- поставщики и покупатели распределены по системам налогообложения.
Рассмотрим фиктивное дробление на конкретном примере компании, которая в 2022 году продемонстрировала стремительный рост и достигла выручки в 180 млн рублей. Столкнувшись с перспективой утраты права на использование упрощенной системы налогообложения, собственник принял решение создать новое юридическое лицо. План был простой: разделить имеющиеся контракты между старым и новым предприятиями, сохраняя деятельность в рамках допустимых лимитов.
Все бы хорошо, но компания не имела объективных деловых причин для такого разделения. Новая фирма не открыла дополнительных офисов, складов или подразделений, не нанимала новых сотрудников, и ассортимент продукции остался неизменным. Вся операция была направлена на сохранение фискальной выгодности УСН и избежание перехода на общий режим налогообложения с необходимостью уплаты НДС и налога на прибыль. Это яркий пример незаконного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
В 2023 году многие публичные лица, в том числе блогеры, оказались в центре внимания налоговых органов из-за подозрений в использовании схожих схем. Многим из них даже были предъявлены обвинения в неуплате налогов.
Ответственность налогоплательщиков
Первая и по сути самая лайтовая мена ответственности — доначисление налогов. Например, если фирма была разделена для сохранения права на упрощенную систему налогообложения, после доказательства незаконного дробления, обязательства пересчитываются по ставкам общего режима. В такой ситуации компании придется дополнительно выплатить НДС и налог на прибыль.
Далее налоговая может начислить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налогов. Однако, на этом неприятности не заканчиваются. Если сумма недоимки превышает 15 миллионов рублей, налоговая может инициировать уголовное дело по статье 199 УК РФ.
В этом случае участникам может грозить серьезное наказание: от штрафа в размере от 100 до 500 тысяч рублей до лишения свободы на срок до 6 лет. При этом ответственность возлагается не только на собственника бизнеса, но и на ключевых лиц, включая директора и главного бухгалтера.
В судебной практике часто встречаются примеры, когда суммы доначислений и штрафы за незаконное дробление бизнеса достигают нескольких миллионов рублей. Такие масштабные финансовые нагрузки нередко приводят к банкротству всех участников дробления.
Если компания не в состоянии выплатить все налоговые обязательства, налоговые органы могут подать на банкротство организации. В случае признания банкротства, физических лиц, участвовавших в схеме, привлекают к субсидиарной ответственности. Это означает, что все долги, возникшие из-за дробления, будут распределены между физическими лицами.
Дополнительно, участие в незаконном дроблении бизнеса может повлиять на репутацию компании и её руководства. Деловые партнеры, инвесторы и клиенты могут утратить доверие, что негативно скажется на дальнейшей деятельности даже после урегулирования налоговых вопросов.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
