С конца 2022 года фискалы начали проявлять интерес к старым сделкам. Как рассказывали нам клиенты, инспекторов интересует период с 2015 по 2019 годы. Компании и ИП все чаще стали получать уведомления и информационные письма. Бизнесменов вызывают на беседу, угрожая выездными проверками или требуя пересчета налогов. В связи с тем, что к нам все чаще стали обращаться клиенты с такими жалобами, юрист компании Самитов Консалтинг рассказывает, как реагировать на запросы фискалов, а также об их полномочиях при проверке сделок, о которых уже все забыли.
Что мы получаем по итогам рабочей комиссии
Действия развиваются по одному и тому же сценарию. Руководителя компании вызывают в отделение ФНС для дачи пояснений. Конечно, опасаясь негативных последствий, он появляется в инспекции. А фискалы начинают убеждать налогоплательщика в том, что у него есть налоговые разрывы и показывают на своем ПК схему движения денег по контрагентам. А чтобы заставить руководителя убрать из декларации по НДС вычет на нужную сумму, начинают угрожать выездными проверками. И никакие документы и объяснения не помогают убедить фискалов в том, что сделка была реальной.
По итогам комиссии руководителю вручают протокол заседания со сроками, за которые компания обязана устранить нарушения. Также фискалы могут припугнуть передачей материалов в полицию, прокуратуру либо Следственный комитет. А слов о выездной проверке вы в протоколе не найдете. Эти угрозы будут только в устной форме.
Отвечаем на протокол комиссии
Как уже говорилось выше, в протоколах фискалы указывают сроки, за которые вы должны устранить нарушение, поправить учет и сдать уточненку. Обычно на это дается 10 дней. По закону на протокол вы можете не отвечать, так как это непроцессуальный документ. И никаких штрафов вам за это не выпишут. Но делать этого я вам не советую. А дело тут вот в чем.
Если фискалы захотят провести налоговую проверку, то в акте по ее итогам будет указано, что вы препятствовали установлению истины и не хотели исправлять нарушение. Нашим специалистам, которые представляли интересы клиентов в ФНС на рассмотрении возражений, уже приходилось слышать о том, что руководителя вызывали для дачи пояснений по определенным сделкам. И об этом его оповещали. Но никаких шагов к тому, чтобы устранить ошибку, предпринято не было. То есть, компания не отозвала незаконные вычеты и недоплатила налог.
Так будет ли проверка?
Да, инспекторы могут явиться с проверкой. Но проверить они могут только те сделки, которые заключались на протяжении трех лет до года вынесения решения о проведении проверки. Такой принцип устанавливается п.4 ст.89 НК РФ. Получаем, что в 2023 году фискалы могут проверить период с начала 2020 года по конец 2022 года. То есть, вы можете не бояться, что у вас потребуют документы за 2019 год и раньше.
А если за предшествующие 3 года у вас не было серьезных нарушений, то к вам никто не приедет. Доначислить налоги и выписать штраф вам могут и в рамках камералки. Из-за 100-150 тыс. рублей фискалы не будут отрывать от работы сотрудников, которых и так не хватает.
Как быть, если просят уточненку за старые периоды?
Нам уже рассказывали истории о том, что инспекторы звонят и просят уточнить незначительный показатель в декларации, которая была сдана несколько лет назад. Не идите на поводу у ФНС в этом вопросе. По итогам проверки уточненного периода вам доначислят налоги. Один из наших клиентов сталкивался с этим. Рассказываю детальнее.
Налоговики позвонили бухгалтеру и попросили отправить им уточненку по НДС за IV квартал 2017 года. Объяснили они это тем, что в операциях, необлагаемых налогом, компания не указала полученные проценты по кредитам.
Речь шла о 7 разделе, в котором вообще не указываются налогооблагаемые суммы. По этой причине бухгалтер вообще могла не делать уточненку. Если ошибка не привела к неуплате налога в бюджет, ее можно не исправлять. Но уточненка была направлены, после чего фискалы провели камералку, по итогам которой компании доначислили 8 млн. руб.
Тут к делу подключились наши юристы и бухгалтеры. В результате через несколько месяцев судебных тяжб нам удалось оспорить акт фискалов.
А как говорят определения ВС РФ №305-КП7-5672 от 31.10.2017, №305-КГ17-19973 от 16.03.2018 если вы уменьшите уточненками сумму налога либо увеличите свой убыток, налоговики имеют полное право явиться к вам с проверкой. Камералкой в этом случае дело не ограничится. Причем трехлетним периодом вы не отделаетесь. У фискалов появится право проверить именно тот период, который вы правите. Поэтому лучше исправить ошибки текущими отчетами. А лезть в старые периоды без острой необходимости не советую. Себе дороже выйдет.
Даже при проверке старых периодов вас могут вызвать в ФНС
Дело в том, что требование о проверке трехлетнего периода распространяется только на выездную проверку. А вызовов в отделение ФНС для дачи показаний оно не затрагивает. Почему? Потому что выездная проверка и вызов в инспекцию – это два вида налогового контроля, которые никак не связаны друг с другом. И если вы не явитесь, штрафа не избежать. Поэтому не советую игнорировать вызовы.
При этом сам штраф предусмотрен за неявку в инспекцию. Фискалы не смогут вас оштрафовать, если вы откажетесь давать пояснения. Поэтому если вас начнут расспрашивать о сделках более чем трехлетней давности, можете рассказать то, что для вас выгодно. Даже за отказ от подачи уточненки за старые периоды вас не смогут оштрафовать и доначислить налоги.
С документами все сложнее. Компании и ИП обязаны хранить документацию, связанную с налогообложением, на протяжении 5 лет. Кроме того, трехлетний срок выездной проверки никак не связан с запросом документов. Поэтому если вы откажитесь передать фискалам документы четырех- либо пятилетней давности, вам выпишут штраф.
Что делать с информационными письмами, решайте сами
Дело в том, что информационные письма по закону не требуют ответа. Поэтому выставить вам штраф за его отсутствие фискалы не смогут. Только вам решать, как быть при получении такого письма с требованием о пересмотре налоговых обязательств за 2015-2019 годы.
Нужно ли опасаться передачи документов в полицию
Да, Налоговый кодекс позволяет фискалам привлечь к проверке полицейских. Если вы получили вызов от них, то помните, что:
Открыть на вас уголовное дело могут, если вы недоплатили бюджету сумму от 15 млн. руб. В этом случае вы нанесете урон бюджету в крупном размере. Если сумма недоплаты превысит 45 млн. руб., ущерб будет считаться особо крупным.
Срок давности по налоговым преступлениям с суммой ущерба до 45 млн. руб. короткий. Он составляет 2 года. Это связано с тем, что такие преступления не считаются тяжкими. Если же вы недоплатили в бюджет сумму свыше 45 млн. руб., это уже тяжкое преступление со сроком давности до 10 лет.
Полицейские только заводят уголовные дела при наличии на то оснований. А привлечь к уголовной ответственности может только суд.
Если вас вызвали в полицию по старым недоплатам и после дачи показаний выяснится, что их сумма не дотягивает до особо крупного размера, будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в связи с истечением сроков давности. Это же касается и случаев, когда ваш долг перед государством не дотягивает и до крупного размера.
Но в любом случае советую позвать с собой на допрос адвоката. По опыту знаю, что вся информация, полученная от инспекции, прорабатывается полицейскими очень тщательно. Даже если вы уверены в том, что уголовкой не «пахнет», полицейские могут запутать вас своими вопросами и вы сами себя «закопаете». А адвокат проследит за соблюдением ваших прав и поможет дать пояснения, которые выгодны вам.
Юристы и бухгалтеры компании Самитов Консалтинг помогут вам отстоять свои интересы в спорах с налоговой, а также в полиции и суде. Мы уже больше 9 лет помогаем бизнесу решать проблемы, связанные с ведением бухучета, налогообложением, а также с ведением деятельности, как таковой. Большинство клиентов, раз обратившись к нам, остаются с нами сотрудничать постоянно. А это, согласитесь, показатель качества наших услуг. Для записи на консультацию просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры сразу ответят вам.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
