Инспекторы вычислят превышение лимита доходов по упрощенке, даже если попытаться скрыть часть кассовой выручки чеками коррекции.
Суть спора
Предприниматель применяла упрощенку и патент, вовремя отчитывалась и платила налоги. Но во время выездной проверки инспекторы усомнились в показателях отчетности — в них не отражалась выручка, полученная при расчетах через ККТ.
Проверяя декларации, налоговый инспектор пришла к выводу о том, что доход, указанный в них, гораздо меньше, чем по данным контрольно-кассовой техники. Так, к примеру, в отчетности за 2019 год — 9,1 млн руб., а по ККТ — 152,1 млн руб. За 2020 год в декларации — 34,6 млн руб., а по кассе — 176,7 млн руб. (разница колоссальная). Доход предпринимателя превысил установленные лимиты, это означает, что она утрачивает право на использование спецрежима. А это обстоятельство уже является основанием для доначисления налогов в рамках общего режима налогообложения.
Инспекторы хотели точно определить сумму недоимки. Для этого они вызвали предпринимателя на допрос.
Что показал допрос
Все мы знаем, как жёстко могут общаться с предпринимателями налоговики. Чаще всего юридически неподготовленные люди теряются, видя напор представителя контролирующего органа.
В нашем случае предприниматель испугалась ответственности и сама призналась, что является номинальным ИП. Она никогда не занималась бизнесом, а все управление деятельностью передала другому ИП за денежное вознаграждение.
Во время допроса также было установлено, что женщина не подписывала никаких документов, не знала какой деятельностью занимается компания, оформленная на ее имя, и даже не подозревала о наличии каких-либо рисков и последствий. У нее также не было информации о том, на какой система налогообложения находится ее компания. Женщина настаивала на том, что ответственность за ведение финансово-хозяйственной деятельности несет второй предприниматель.
Вскоре на допрос вызвали второго предпринимателя. Естественно он отрицал все обвинения. Однако данный фигурант дела владел информацией о деятельности компании. Именно он пояснил, что превышение по кассе связано с обучением сотрудников работе на ККТ. Инспекторы стали выяснять обстоятельства. Они допросили работников компании. Во время допроса было установлено, что обучение проводилось лишь единожды и то посредством демонстрации пользования кассовым аппаратом. Соответственно доводы (или оправдания), представленные вторым предпринимателям, не подтвердились.
Как разрешился спор
Инспекция установила, что чеки коррекции были сформированы уже после ознакомления предпринимателя с актом выездной проверки. Более того, в них отсутствовало наименование реализованного товара. И о совершенных ошибках предприниматель в инспекцию не сообщала.
В итоге суд пришел к выводу, что предприниматель сформировала чеки коррекции только для того, чтобы не допустить превышения лимита доходов по УСН и уйти от налоговой ответственности. Об аннулировании ошибочных операций в данном случае не велось и речи.
Инспекция доначислила предпринимателю НДФЛ и НДС, а также пени и штраф на общую сумму 54,2 млн руб. При вынесении решения, судьи пояснили, что предпринимателя привлекли к ответственности не за нарушения при работе с ККТ, а за неуплату налогов. Поэтому приведенные бизнес-леди доводы по поводу особенностей формирования чеков коррекции были отклонены. Ей придется погасить доначисленную недоимку.
Что учесть в работе
Несмотря на то, что в нашем случае речь идет об административной ответственности за неуплату налогов, наложение штрафов при работе с ККТ также является достаточно часто встречающейся ситуацией. Теперь при внеплановой проверке инспекторы ориентируются на три индикатора риска, среди которых ситуации, когда количество чеков на возврат и чеков коррекции выше нормы (приказ Минфина от 06.06.2023 № 88н). Подробнее об этом читайте в статье “Частые возвраты от покупателей могут спровоцировать проверку ККТ.
Однако вы можете контролировать число чеков. Так, к примеру, данные можно анализировать по отчетам о закрытии смены. В отчет включаются счетчики операций — итоговые количества и суммы. Большие суммы возвратов или коррекции сразу бросятся в глаза. Также некоторые ККТ позволяют сделать выборку по периоду и виду чеков, но учитывайте, что не все производители встраивают такую функцию. Способ, который подходит всем, — сделать выборку в личном кабинете ОФД.
Предпринимателям при формировании кассового чека коррекции в целях освобождения от административной ответственности необходимо обеспечить достаточность сведений в таком кассовом чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет. Кроме этого налогоплательщику должен как можно скорее информировать налоговый орган о корректировке.
Не желаете, чтобы нарушение было квалифицировано судом как умышленное уклонение от уплаты налогов в крупном размере? Рекомендуем обратиться за консультационной помощью к профильным сотрудникам компании «Самитов Консалтинг». Мы не только расскажем о нюансах проведения корректировки, но и объясним, как избежать конфликтов с представителями налоговых органов.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
