После отмены ЕНВД многие предприниматели перешли на ПСН. Максимально выгодно совмещать патент с упрощенкой, в противном случае, если наряду с патентной системой ИП будет применять общий режим, ему придется оплачивать налоги в бюджет в разы больше, а также предоставлять сложную отчетность. Многие бизнесмены начали разбираться в том, как ИП совмещать УСН и патент в 2021 году, но столкнулись с некоторыми противоречиями.
Дело в том, что в сочетании патента и упрощенки есть несколько подводных камней, также имеются спорные вопросы в применении лимитов и ведении раздельного учета. В этой статье мы разберемся, как правильно совмещать ПСН с УСН, опираясь на свежую судебную практику и разъяснения чиновников, также вы найдете подсказки, как можно сэкономить и оптимально выстроить систему учета.
Как считать лимит по доходам при совмещении УСН и ПСН
Принцип здесь действует такой – УСН применяется ИП вместе с другими режимами в отношении всей предпринимательской деятельности, а ПСН в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
Чтобы не потерять право на УСН при совмещении упрощенки с патентом максимальный разрешенный доход надо считать в совокупности.
Получается общая сумма выручки, по обоим налоговым режимам не может превысить – 200 миллионов рублей. В подтверждение этого тезиса говорят: абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письма Минфина № 03-11-11/19379 от 13.03.2020 года, № 03-11-11/60066 от 18.09.2017 года.
Например:
ИП за 2021 год на ПСН заработал – 59 млн. руб., а его выручка на УСН – 150 млн. руб. Если сложить за год общий доход, то выходит, что сумма больше – 200 млн. руб. (209 млн. руб.). Поэтому с 1-го числа квартала, в котором общий (суммированный) доход по УСН и ПСН превысил 200 млн. руб., ИП обязан перейти на общий режим (статья 346.13 НК РФ). Право на патент по условиям этого примера он тоже утратил.
Чтобы не потерять право на ПСН доход от обоих налоговых режимов не может за год быть выше суммы – 60 млн. руб. (письма Минфина № 03-11-11/116619 от 30.12.2020, № 03-11-11/73583 от 25.09.2019, решение Арбитражного суда Рязанской области №А54-2837/2020 от 13.11.2020 года).
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
