Плательщики АУСН сами не рассчитывают налог. Этим занимаются инспекторы. Информация поступает к ним от уполномоченных банков, с онлайн-касс и личного кабинета налогоплательщика. Через банк проходит большое количество безналичных платежей, некоторые из них не должны включаться в налоговую базу. Разделить эти платежи на подлежащие и не подлежащие налогообложению помогут рекомендации ФНС. Благодаря им банки, компании и предприниматели будут понимать, какие именно платежи нужно учитывать при расчетах базы налогообложения. Эксперты компании Самитов Консалтинг расскажут вам, как контролировать банк от совершения ошибок и какие коды надо ставить в платежках, чтобы не исказить базу налогообложения.
По каким признакам делят безналичные операции
Делить безналичные операции на те, которые учитываются и не учитываются при расчете налога, обязан банк. Но сами понимаете, ошибки не исключены. Везде работают люди. Поэтому бизнесмены могут править информацию по операциям в личном кабинете банка.
В своих рекомендациях ФНС делит все операции по пяти признакам.
| Признак операции | Суть операции | Пример |
| Приход | Входящая операция, увеличивающая налог | Зачисление оплаты за продукцию от контрагента |
| Возврат прихода | Исходящая операция, уменьшающая налог | Возврат денег контрагенту из-за возврата продукции |
| Расход | Исходящая операция, уменьшающая налог на объекте «доходы минус расходы» | Выплата зарплаты сотрудникам |
| Возврат расхода | Входящая операция, увеличивающая налог на объекте «доходы минус расходы» | Вам возвращают средства за то, что вы вернули продукцию |
| Не налоговая база | Входящие и исходящие операции, не влияющие на расчет налога | Получение либо выдача займа |
Один из представленных выше признаков всем безналичным операциям присваивается сотрудниками банка. Делается это на основании распоряжения о переводе или сведений, которые содержатся в информационной системе банка. Если у него появятся сомнения, входящим платежам присваивается признак «приход», а исходящим – «не налоговая база».
Как поменять признак платежа, если банк ошибся
Если вы заметили, что банк ошибся с признаком, вы можете его изменить в своем личном кабинете. Это делается до 7-го числа месяца, который следует за месяцем проведения операции. Если ошибку не исправить, банк будет считать, что вы подтвердили операцию. Но и после этого у вас будет возможность исправить ошибку. На протяжении трех лет вы можете обратиться в банк для внесения правок и пересчета налога.
Как оформляются платежки
Чтобы банки не ошибались в распределении безналичных платежей, фискалы разработали специальные коды. Их вы должны указывать в платежках. Для банка такой код будет главным критерием, по которому определяется признак операции.
Код пишется по реквизиту 24 «Назначение платежа» после основного текста. Перед кодом и после него ставьте знак «+». Всего налоговики предусмотрели 5 кодировок. Рассмотрим их.
Код Б
Данный код указывайте, если операцию нужно учесть при расчете налога. Плательщики автоматической упрощенки с объектом «доходы» ставят код Б у доходных операций. На объекте «доходы минус расходы» – у приходных и расходных операций, которые учитываются при расчете налога.
К примеру, автоматический упрощенец платит налоги с разницы между доходами и расходами. Ему нужно оплатить аренду офиса. В платежке он ставит:
«Оплата по договору аренды №2 от 01.08.2022, без НДС, +Б+».
Если сотрудник банка из назначения платежа не поймет, что вы хотите оплатить товар, работу либо услугу, то операции будет присвоен признак «не налоговая база». То есть, сумма не войдет в налоговые расходы. Чтобы исправить эту ошибку, вам достаточно в личном кабинете поменять признак на «расход».
К примеру, фирма получила оплату от контрагента за проданный ему товар. Чтобы этот доход попал в базу налогообложения, контрагент указал в платежке следующее:
«Оплата по договору поставки №1 от 22.07.2022, без НДС, +Б+».
В счете на оплату также рекомендуем написать кодировку и попросить контрагентов о том, чтобы они указали ее в платежке.
Код Н
Используется для операций по приходу и расходу, которые не учитываются при расчете налога. Примеры таких операций: выдача/получение займа, выплата сотрудникам матпомощи, внесение вклада в уставный капитал, перевод денег между своими счетами.
Если вы, как ИП, со своего счета станете оплачивать товары, работы, услуги для личных нужд, то ставьте код Н.
К примеру, ИП с объектом «доходы минус расходы» купил лодку для рыбалки. Оплатил он ее с расчетного счета, открытого для ведения бизнеса.
В платежке он должен указать следующее:
«По счету №3 от 15.09.2022 за моторную лодку, без НДС, +Н+».
При этом в своих рекомендациях налоговики указывают, что со счетов, открытых для бизнеса, лучше не проводить платежи в личных целях. Учтите это.
Кодировкой Н пользуются бизнесмены, которые применяют ККТ. Дело в том, что при формировании чека полученный доход попадает в налоговую базу. При поступлении денег на расчетный счет сумма может задвоиться. Избежать этого поможет код Н, который указывается в счете для покупателя. А он, в свою очередь, пишет код Н в сообщении получателю денег либо в окошке, где указывается назначение платежа.
Рассмотрим пример. Онлайн-журнал реализовал подписку гражданину. В счете для клиента продавец указал:
«За приобретение доступа к онлайн-журналу, без НДС, +Н+».
Покупатель расплатился через СПБ. В поле для сообщения получателю он указал:
«За приобретение доступа к онлайн-журналу, без НДС, +Н+».
Код В
Этот код используется для приходных и расходных операций, которые связаны с возвратом денег и которые учитываются при расчете налога.
Например, плательщик автоматической упрощенки вернул контрагенту деньги за купленный ранее товар. В платежке он должен написать следующее:
«Возврат денежных средств за товар по договору №36 от 10.08.2022, без НДС, +В+».
Продавец вернул плательщику АУСН деньги за товар, который последний купил и признал в расходах. В платежке продавец пишет:
«Возврат денежных средств за товар по договору №17 от 21.09.2022, без НДС, +В+».
Код БХХХ.YY
Данной кодировкой указывают, если операции частично учитываются при расчете налога, где
ХХХ – сумма рублей;
YYY – сумма копеек.
Символами X и Y обозначаются суммы, которые берут в расчет налога.
Например, плательщик АУСН с объектом «доходы минус расходы» оформил одним платежом на сумму 100 тыс. руб. выплату зарплаты и матпомощи сотрудникам. Из них 80 тыс. руб. уйдет на зарплату, 20 тыс. руб. – на матпомощь. В платежке указано следующее:
«Заработная плата м матпомощь за сентябрь 2022 года, без НДС, +Б80000.00+».
Код ВХХХ.YY
Этот код используется, если платеж связан с возвратом денег, и его часть включается в базу налогообложения, где:
ХХХ – сумма рублей;
YYY – сумма копеек.
Символами X и Y обозначаются суммы, которые берут в расчет налога.
Данный код вам пригодится, если вы будите добровольно начислять НДС и выставите счет-фактуру контрагенту. В базу налога войдет сумма дохода без НДС.
Например, ИП на автоматической упрощенке продал товар за 1,2 тыс. руб., в том числе НДС – 200 руб. потом контрагент вернул товар, а ИП – деньги за него. В платежке на возврат денег ИП указывает:
«Возврат товара по договору №10 от 02.10.2022, в т. ч. НДС 200 руб., +В1000.00+».
Автоматическая упрощенка – новая система налогообложения. Многие бизнесмены еще не разобрались во всех ее особенностях. Поэтому если у вас есть вопросы, обращайтесь к нам. Наши бухгалтеры и юристы проконсультируют вас и окажут практическую помощь в решении любых задач, стоящих перед вашим бизнесом. Высокий профессионализм наших сотрудников подтверждается благодарственными письмами клиентов и их отзывами. Для начала сотрудничества просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры быстро перезвонят вам.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
