Как работодателю возместить сотруднику расходы на ипотеку, чтобы всем было выгодно?

Для поощрения своих сотрудников работодатели могут предлагать им различные преференции, например, помощь с погашением ипотеки. Этот способ привлекателен тем, что при грамотном оформлении всех документов помимо повышения лояльности работников компания может получить определенные налоговые льготы.  Рассказываем, что и как нужно сделать, чтобы выплата компенсации была максимально выгодной.

В соответствии со ст. 255 НК РФ работодатель, решивший компенсировать сотруднику проценты по ипотечному кредиту (полученному на приобретение или строительство жилой недвижимости), может учесть выплаченные суммы в расходах по налогу на прибыль. Кроме того, с компенсации не нужно удерживать и перечислять НДФЛ.

Учтите, что льгота положена только в случае, если работник оформлен по трудовому договору. С компенсационных выплат другим физическим лицам, например, контрагентам или сотрудникам по договорам гражданско-правового характера, нужно в общем порядке заплатить и налог на прибыль, и НДФЛ.

Также не получится учесть компенсацию в расходах, если кредит был получен не на приобретение или строительства жилья. Например, на покупку нежилой недвижимости или рефинансирование другого ипотечного займа.

Максимальный размер расходов, по которым организация может получить льготу, составляет 3% от общей суммы затрат на оплату труда. При этом учитываться должны расходы всей компании, а не отдельно взятого подразделения или филиала. Указанный лимит считается ежемесячно нарастающим итогом с самого начала года.

Поскольку налоговое законодательство не предполагает исключение суммы компенсации из общей суммы расходов на оплату труда, предельный размер выплаты, подлежащей включению в расходы при исчислении налога на прибыль следует считать по следующей формуле:

Предельный размер компенсации = (Расходы на оплату труда / 0.97) x 3%

Например, компания выплачивает работнику компенсацию 15 тыс. рублей в счет погашения процентов по ипотечному кредиту. С начала года общие расходы организации на оплату труда составили 5 млн. рублей. Соответственно, максимальная компенсация составит 154.6 тыс. рублей (5 млн. рублей / 0.97) x 3%. Поскольку лимит в разы больше выплачиваемой компенсации, всю сумму можно целиком включить в расходы по налогу на прибыль.

Чтобы учесть выплаченную компенсацию в расходах по налогу на прибыль, нужно правильно оформить все документы. Рекомендуем придерживаться следующего алгоритма действий:

1. Проверьте, есть ли условие о выплате компенсации в коллективном или трудовом договоре с сотрудником. Если нет, заключите отдельное письменное соглашение либо оформите приложение к трудовому договору.
2. Убедитесь, что кредит получен работником именно на приобретение или строительство жилья. Для обоснования своих расходов запросите подтверждающие документы, например, договор с банком, график платежей, ДКП недвижимости и пр. Также понадобятся документы, которые подтвердят, что проценты по кредиту выплачивались сотрудником самостоятельно. Это может быть соответствующая квитанция или выписка с банковского счета.
3. Возьмите с работника заявление о компенсации процентов по кредиту. В нем должно быть указано, по какому договору происходит выплата процентов, какое жилое помещение было приобретено на заемные средства, за какой период и в каком размере нужно предоставить компенсацию.
4. Удостоверьтесь, что соблюдаются все условия признания расходов, установленные ст. 252 НК РФ, а также собраны все необходимые для этого документы.
5. Издайте приказ о выплате компенсации. Приказ составляется в произвольной форме. Главное, чтобы в нем была указана сумма выплаты, ее основание (реквизиты заявления сотрудника, кредитный договор, выписка из ЕГРН и т.д.), сроки и порядок предоставления компенсации (единовременно, поэтапно, периодически).

Помните, что от того, насколько правильно оформлена выплата компенсации, зависит то, получится ли учесть понесенные затраты в расходах по налогу на прибыль. Если ошибиться, то у налоговой инспекции могут возникнуть претензии по поводу обоснованности применения льготы.

С суммы компенсации, которая была учтена в расходах по налогу на прибыль (лимит 3%), удерживать НДФЛ не нужно.

В случае, если компенсированные проценты выходят за рамки лимита, с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ в общем порядке по ставке 13%.

Учтите, что при выплате компенсации сразу нескольким сотрудникам, работодатель вправе самостоятельно решить, чьи проценты включать в расходы, а чьи нет. Например, это может происходит в хронологическом порядке (кто первый, с того НДФЛ и не удерживают), либо пропорционально по каждому работнику исходя из выплачиваемой суммы.

Что касается взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм, то их платить не нужно. В данном случае лимит 3% не учитывается, поэтому размер компенсации значения не имеет.

Льгота положена только при условии компенсации расходов работника на погашение процентов по ипотечному кредиту. Если работодатель самостоятельно уплачивает проценты банку, то о компенсации говорить не приходится. Следовательно, понесенные затраты не получится учесть в расходах по налогу на прибыль.

Налоговая оптимизация – это сложный, но крайне важный процесс для любого бизнеса. При грамотном подходе у предпринимателя есть все шансы на уменьшение размера обязательств перед бюджетом и сокращение регулярных расходов. В это же время ошибки могут обернуться претензиями со стороны контролирующих органов, налоговыми доначислениями и штрафами. Если хотите работать законно и не готовы рисковать, обращайтесь за юридическим сопровождением бизнеса в Самитов Консалтинг.