Дробление бизнеса, или создание нескольких юридических лиц из одной компании, — это не запрещенная практика, но при условии, что такие действия соответствуют всем требованиям закона. К сожалению, многие компании используют этот метод искусственно, чтобы получить налоговые льготы и снизить расходы.
ФНС активно отслеживает такие случаи и наказывает нарушителей, обязывая их выплатить все задолженности, а иногда грозится привлечь и к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ.
Законное дробление бизнеса: пример из практики
Для разъяснения мер ответственности будем действовать от обратного: сначала приведем пример законного дробления, а потом расскажем о признаках фиктивного.
У небольшой строительной компании возникла ситуация, когда государственный надзорный орган обнаружил нарушения в документации на проекты, что привело к временной приостановке лицензии. Причиной стало недоразумение в отчетах, подготовленных одним из менеджеров.
Реакция учредителей компании была оперативной — они создали новую организацию, на которую была оформлена свежая лицензия. Все текущие проекты и клиентские обязательства быстро перевели на новую фирму.
Спустя несколько месяцев, после устранения всех замечаний и ошибок, лицензия первой компании была восстановлена. Однако руководство приняло стратегическое решение не закрывать новую фирму, понимая, что риски повторного оспаривания лицензии всегда сохраняются, и лучше подстраховаться.
Для минимизации рисков обе компании продолжили свою деятельность параллельно в рамках одной структуры, разделяя между собой клиентов и проекты.
Данная схема управления бизнесом не преследовала цели получения незаконной выгоды или уклонения от налогов. Наоборот, она позволяла защитить активы и продолжать бесперебойную работу, несмотря на внешние факторы и неожиданности на рынке. Преимущество ведения бизнеса через две компании также заключалось в возможности оптимизировать внутренние процессы и более эффективно управлять ресурсами.
У фиктивного дробления одна цель — снижение налоговых расходов за счет сохранения права использовать специальный режим.
Фиктивное дробление: мнение Минфина и налоговой
Минфин утверждает, что делить бизнес можно, но при условии, что это необходимо для оптимизации процессов. Однако, если создание нового подразделения осуществляется для снижения налогового бремени и получения необоснованной выгоды, к вашей компании будет много вопросов.
В письме Минфина от 15 февраля 2019 года N 03-02-07/1/9647 подчеркивается, что говорить о фиктивном дроблении налоговики могут только при наличии достаточного количества доказательств. Эта позиция в целом совпадает с мнением налоговых инспекторов в вопросах незаконного дробления. Федеральная налоговая служба выделяет 17 признаков формального деления бизнеса, опираясь на которые можно определить незаконное дробление.
Эта позиция в целом совпадает с мнением налоговых инспекторов в вопросах незаконного дробления. Федеральная налоговая служба выделяет 17 признаков формального деления бизнеса, опираясь на которые можно определить незаконное дробление.
По мнению налоговиков, главными признаками являются:
- наличие взаимозависимых компаний с общими учредителями, руководителями и реальным конечным владельцем, занимающихся одинаковой деятельностью;
- применение специального налогового режима для уплаты налогов по меньшим ставкам, отказ от перечисления НДС и налога на имущество;
- использование общих ресурсов (логотипы, вывески, объявления, IP-адреса, офисы и склады), а также наличие одних и тех же сотрудников;
- совпадение поставщиков и покупателей, или перевод клиентов на новую компанию.
Такие признаки помогают налоговым органам выявить и пресечь незаконные схемы дробления, которые направлены на уклонение от налогов. Минфин и ФНС едины в своем мнении: предприниматели, использующие такие схемы, часто привлекаются к административной и налоговой ответственности и обязаны платить все полагающиеся налоги в полном объеме.
Что ждет предпринимателей
Ответственность за дробление бизнеса бывает двух видов: административная и уголовная. Если ФНС установит факты незаконного дробления, она пересчитает налоги и потребует уплаты недостающей суммы. Например, если организацию разделили на несколько частей для сохранения права на УСН, обязанности пересчитываются по ставкам общего налогового режима. Кроме того, будет наложен штраф, составляющий 40% от неуплаченной суммы налогов.
В случае, если сумма недоимки превышает 15 млн рублей, может быть возбуждено уголовное дело по ст. 199 УК РФ. В лучшем случае наказание может ограничиться штрафом от 100 до 500 тысяч рублей, в худшем — возможным лишением свободы сроком до шести лет.
Есть еще субсидиарная ответственность. Это право взыскания задолженности с другого лица, если первое не способно его оплатить.
Контролирующие лица, то есть те, кто имеет возможность определять действия компании, давать обязательные к исполнению указания или иным образом влиять на ее деятельность, подлежат субсидиарной ответственности. Привлечь к субсидиарке можно любого, кто фактически принимал решения, касающиеся бизнеса, и извлекал из этого выгоду.
Таким образом, к субсидиарной ответственности могут быть привлечены лица, контролирующие компанию-должника. Речь идет не только о директоре и учредителях, но и, например, о финансовом директоре и главном бухгалтере. Особое внимание контролирующих органов сосредоточено на выявлении реального выгодоприобретателя, чтобы именно с него можно было взыскать причиненный бюджету ущерб.
Как налоговики выявляют фиктивное дробление
Прямого запрета на разделение в законодательстве не существует. Однако, если налоговая подозревает, что бизнес был разделен на части фиктивно, ей предстоит самостоятельно собрать доказательства такого умысла, который признается противоправным.
Доказательная база должна быть серьезной и убедительной. Например, наличие общего собственника, юридического адреса или имущества само по себе не будет достаточным для обвинения. Однако, если налоговой удастся доказать, что вновь созданные компании, несмотря на формальную независимость, фактически действуют как единый механизм, избежать наказания будет практически невозможно.
Звоночком, который привлекает внимание налоговой службы к вашим документам, может быть наличие нерыночных условий в контрактных отношениях между компаниями. Примеры таких условий: договоры дарения между связанными фирмами, беспроцентные займы или арендная ставка, значительно ниже средней. Подозрения также могут вызвать ситуации, когда в разных компаниях работают одни и те же сотрудники, а бухгалтерия ведется единым лицом.
Вот основные признаки, которые могут указать налоговой на наличие серой схемы дробления бизнеса:
- Резкое снижение общей налоговой нагрузки после разделения компаний.
- Одни и те же лица руководят всеми новыми компаниями.
- Новые ИП и ООО создаются непосредственно перед расширением производства или набором нового персонала.
- Все новые участники бизнеса занимаются аналогичной деятельностью.
- Показатели рентабельности или объемов указывают на скорую потерю права на применение специализированного налогового режима.
- У всех компаний одни и те же поставщики или покупатели, или одна компания является единственным поставщиком или покупателем для других.
- У новых компаний нет собственного персонала и основных и оборотных средств.
Наличие нескольких из этих признаков может стать достаточным основанием для налоговой, чтобы начать проверку. Этот список не является исчерпывающим, и налоговые органы могут также учитывать множество косвенных признаков, которые могут указывать на фиктивное дробление бизнеса.
Если вы хотите разделить бизнес для улучшения экономических показателей, но сомневаетесь, что ваши действия не попадут в поле зрения налоговой, обратитесь к специалистам компании “Самитов консалтинг”. Профильные специалисты проанализируют вашу ситуацию и разъяснят, какие последствия повлечет дробление конкретно в вашем случае.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
