Режим упрощенной системы налогообложения действительно упрощает учет доходов и расходов, а также процесс предоставления отчетности. Однако он не освобождает бизнес от обязательных камеральных и выездных проверок со стороны налоговых органов. Камеральная проверка проводится в офисе налоговой службы, что позволяет охватить максимальное количество налогоплательщиков без необходимости физического посещения каждого из них.
С данной процедурой сталкиваются все организации и индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения, размера бизнеса или наличия наемных работников. Камеральная проверка осуществляется по всем сданным декларациям и расчетам, и ее результаты могут существенно повлиять на деятельность бизнеса.
Если результаты камеральной проверки окажутся негативными, бизнес может лишиться льгот, вычетов и получить штрафы. Чтобы этого не допустить, важно понимать, как проводится эта процедура, какие полномочия есть у инспекторов и как оформляется ее результат. Об этом и многом другом поговорим далее.
Что такое камеральная проверка
Камеральная проверка проводится налоговыми органами для контроля за правильностью оформления и определения степени достоверности представленной налоговой отчетности. Эта проверка осуществляется без выезда инспекторов на место нахождения налогоплательщика, то есть вся работа выполняется в кабинетах налоговой службы на основании документов, которые были поданы. Так что выдыхаем: никто не собирается приезжать к вам в офис.
Цель камеральной проверки — выявление ошибок, неточностей и возможных нарушений налогового законодательства. Если обнаруживаются какие-либо несоответствия или подозрения на недостоверность, налогоплательщику может быть направлено требование о предоставлении дополнительных документов или пояснений.
Камеральная налоговая проверка проводится следующим образом:
- Ваш бухгалтер сдает декларацию или расчет.
- Сотрудники налоговой службы начинают проверку документации, сверяя данные с информацией, имеющейся у налоговых органов.
- При выявлении ошибок или несоответствий налогоплательщику направляется требование о предоставлении дополнительных документов или пояснений.
- На основе полученных данных проводится дополнительный анализ.
- При подтверждении нарушений налогоплательщику направляется уведомление о необходимости корректировки отчетности или уплате недостающих сумм налога.
Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев с момента сдачи налоговой декларации. Если по ее результатам нарушений не выявлено, отчетность считается принятой, и налогоплательщик может быть уверен в правильности своих расчетов.
Точка отсчета или когда проводится камеральная налоговая проверка
Аналитика запускается сразу после того, как вы или ваш бухгалтер передали отчеты в налоговую службу. По закону такая проверка не может длиться больше трех месяцев.
Не нужно думать, что ваш налоговый инспектор лично сидит над документами, проверяя каждую цифру. Большинство проверок проводится без участия налоговиков. Им на подмогу приходят автоматические системы, которые получают данные о выставленных и полученных счетах, расчетах по онлайн-кассам, операциях с движимым и недвижимым имуществом компании и движении средств из банков.
Информация также черпается из баз Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Федеральной таможенной службы.
Если до завершения камеральной проверки подать уточненную декларацию, процесс изучения данных из первоначального отчета автоматически прекращается. Согласно пункту 9.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ, с момента подачи уточненной декларации, начинается новый трехмесячный период проверки. Это означает, что налоговые органы прекращают анализировать данные первичной отчетности и переключаются на проверку обновленных сведений, представленных в уточненной декларации.
Подать уточненную декларацию можно по различным причинам, включая обнаружение ошибок или неточностей в первичных данных. Такая корректировка позволяет налогоплательщику исправить отчетность и избежать возможных санкций за предоставление недостоверных сведений. Однако важно понимать, что подача уточненной декларации не освобождает от ответственности за ошибки, допущенные в первоначальном отчете, если они уже были выявлены налоговыми органами до подачи уточненного документа.
Процесс проверки уточненной декларации начинается с нуля и проходит по тем же правилам и срокам, что и камеральная проверка первоначального отчета. В этом случае налоговикам снова придется анализировать вновь предоставленные данные, используя автоматизированные системы и внешние источники информации, чтобы убедиться в их достоверности и полноте.
Камералка: виды и алгоритм проведения
Такие проверки бывают двух видов: общие и углубленные. Общие запускаются автоматически. Для того чтобы их провести налоговому инспектору не нужно отправлять налогоплательщику уведомление.
Получать разрешение от руководства также не требуется.
Во время общей проверки:
- анализируется своевременность и факт сдачи отчетности;
- сравниваются данные из только что сданной декларацией со сведениями, представленными в декларациях за прошедшие периоды;
- сопоставляются сведения из отчетов с показателями других налоговых деклараций;
- осуществляется поиск ошибок, неточностей и опечаток;
- оценивается обоснованность заявленных налоговых вычетов.
Если все нормально, камеральная проверка завершается автоматически (то есть без каких-либо уведомлений). При выявлении неточностей запускается углубленный аналитический процесс.
Он проводится в случаях, когда, например, заявленная предпринимателем сумма налогов не совпадает с той, которую рассчитала программа. В рамках углубленной проверки инспектор отправляет запросы в другие государственные органы для подтверждения операций, не отраженных в отчете. Полученная информация анализируется не программой, а самим инспектором, что позволяет более тщательно проверить все данные.
При проведении углубленной проверки инспектор может потребовать от налогоплательщика представления дополнительных документов. Он также вправе экспертизу подлинности бланков, оттисков и печатей, допрашивать свидетелей и привлекать сторонних специалистов для подтверждения или опровержения тех или иных фактов.
Кто входит в число претендентов на углубленную проверку
Общая проверка проводится в отношении всех налогоплательщиков. Углубленная камералка — это скорее исключение.
В поле зрения налоговиков попадают предприниматели (как юрлица, так и ИП):
- имеющие маленькую налоговую нагрузку по сравнению с компаниями, занимающимися аналогичной сферой деятельности;
- у которых наблюдается тенденция к убыточности в течение нескольких налоговых периодов;
- которые платят своим сотрудникам относительно низкие заработные платы (в данном случае инспектор опять будет отталкиваться от статистических данных по зп в компаниях, работающих в той же сфере);
- часто меняющие свое местонахождение.
К организациям, которые попадают под вышеприведенные критерии, могут приехать налоговики. В этой ситуации речь будет идти о проведении выездной проверки.
Это достаточно сложная как с психологической, так и с юридической точки зрения процедура. Если вы не уверены, что бухгалтер вашего предприятия сможет в одиночку противостоять натиску представителей ФНС, обратитесь к профильным сотрудникам компании “Самитов консалтинг”. Они не только подготовят вас и вашу команду к беседе с инспектором, но и защитят интересы фирмы в момент проведения выездной проверки.
Что ждет налогоплательщиков
Неверное указание отчетного периода и места представления декларации, неправильное заполнение разделов или пропуски в информации — все это может стать причиной наложения штрафов и начисления пеней.
Часто встречаются ошибки при заполнении деклараций по НДС, особенно в разделах, где указываются данные из книг продаж и покупок. Неправильные номера счетов-фактур, неверные данные контрагентов, дублирование одного и того же счета-фактуры или указание некорректных кодов видов операций — это распространенные промахи. В декларации по налогу на прибыль также можно встретить ошибки, такие как неправильное заполнение приложений, необходимых для переноса убытков на будущие периоды, или ошибки при указании ежеквартальных и ежемесячных платежей.
При заполнении формы 6-НДФЛ налогоплательщики нередко включают в расчет доходы, не подлежащие налогообложению, или указывают суммы налога, которые еще не были удержаны. Такие ошибки — прямой путь к штрафам.
Если налоговая выявит, что налогоплательщик не уплатил или недоплатил налог, ему грозит штраф в размере 20% от недоплаченной суммы. В случае умышленной неуплаты штраф увеличивается до 40%. Помимо штрафа, начисляется пеня за каждый день просрочки. Если налог не был уплачен в течение 30 дней, пеня составит 1/300 ключевой ставки Центрального банка России. После 30 дней пеня увеличивается до 1/150 ставки.
За несвоевременное представление налоговой декларации также предусмотрены штрафы. Если декларация подана с опозданием, налогоплательщику грозит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога. При своевременной уплате налога, но несданной декларации, минимальный штраф составит 1000 рублей.
Результаты камеральной проверки
По завершению процедуры инспектор составляет акт камеральной проверки, в котором фиксируются все выявленные нарушения, ошибки или отсутствие таковых.
Этот документ содержит в себе описание проведенных мероприятий, результаты сопоставления данных и выводы инспектора по каждому конкретному случаю.
Акт направляется налогоплательщику только в случае обнаружения ошибок. После этого предприниматель может внести возражения или согласиться с выводами.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
