Предъявление НДС к вычету – это возможность уменьшения суммы уплачиваемого налога. Для этого применяются вычеты, предусмотренные законодательством РФ.
Кто имеет право на вычет НДС, как его правильно предъявлять, какие документы потребуются вам расскажут в компании Самитов Консалтинг. Обращайтесь к нам любым удобным способом, чтобы узнать подробности.
Что значит принять к вычету НДС
Налогоплательщики вправе снизить общую сумму уплачиваемого налога на добавленную стоимость. Для этого им нужно применить один из доступных вычетов. Их полный перечень указан в статье 171 НК РФ. В него включены:
- НДС, предъявленный при покупке продукции на территории России, а также при импорте, если налог был оплачен в этот момент. Товар должен быть куплен с целью последующей продажи или для совершения операции, указанной в главе 21 Налогового кодекса.
- Если налог исчислен в соответствии с правилами, указанными в статье 173 НК РФ. Распространенный пример – юрлицо, зарегистрированное в России, приобрело товар у иностранной компании. Важное условие – заграничная организация не должна являться налоговым агентом в стране.
- Если товар был возвращен продавцу, но ранее средства в бюджет уже были внесены.
- Если НДС был внесен в бюджет продавцами и после выплачен в бюджет в счет будущей поставки после фактической реализации товара.
- НДС был предъявлен подрядчиком при реализации договора капитального строительства, сборке и монтаже основных средств.
- Если налог предъявлен плательщику в отношении продукции, необходимой для выполнения строительно-монтажных работ, а также после приобретение объектов незавершенного строительства.
- Если НДС начислен при выполнении строительно-монтажных работ, необходимых для удовлетворения собственных нужд.
- НДС начислен в отношении командировочных выплат.
Это не весь перечень вычетов, а лишь самые распространенные варианты.
Как НДС принимается к вычету
НДС уменьшается на сумму так называемого «входного» налога. Это то, что было оплачено контрагентом на ту же продукцию. При этом право на уменьшение суммы взносов в бюджет отсутствует в следующих случаях:
- Продукция покупалась и будет продаваться на территории другой страны.
- Продукты куплена в РФ, но будет продаваться за границей.
Данное правило установлено двумя письмами Минфина в 2011 году: № 03-07-13/01-46 и № 03-07-13/01-49.
Условия для вычета НДС соблюдаются, если имеются следующие признаки:
- Продукция или услуги, приобретаемые по договору, облагаются данным налогом.
- У организации имеются первичные документы в отношении приобретенного товара, они взяты на учет.
- Счет-фактура была оформлена продавцом должным образом.
У заявителя должны иметься документы, подтверждающие факт погашения налога при ввозе продукции в Россию.
Особенности принятия НДС к вычету
Когда налоговая будет принимать НДС к вычету, она будет учитывать несколько факторов. Они касаются приобретения товара и особенностей реализованных процедур:
- Не важно, был ли товар оплачен фактически. Это значит, что у покупателя есть право на предъявление вычета даже при непогашенном долге. Это подтверждает и Минфин в письме № 03-07-11/23503 от 2013 года.
- Вычет будет приниматься полностью в отношении расходов, нормированных для налога на прибыль.
- Расходы на представительские и командировочные расходы являются исключением. Вычеты по ним будут продолжать нормироваться.
Вычет также можно использовать, если средства на покупку продукции были получены за счет государственных и муниципальных субсидий, а также если расходы компенсировал страховщик.
Когда налоговая вправе отказать в принятии НДС к вычету
Чаще всего в праве на применение вычета налоговая отказывает по причине неправильно оформленного заявления. Она не вправе не принимать документы при их полном представлении, но может впоследствии дать мотивированный отказ.
Важный момент. Если ошибка не меняет условия, не мешает точно установить объект налогообложения, провести расчет сумм, то она не может стать основанием отказа в реализации заявителем своего права. ФНС должна уменьшить сумму, произведя самостоятельный расчет, запросив недостающие сведения.
Также причинами для отказа считаются:
- Заявитель не предоставил первичную документацию, которая подтвердит факт приобретения объекта налогообложения (продукции, в отношении которой начисляется НДС).
- Продукция не была учтена в организации, то есть не поставлена должным образом на баланс.
- Товары, в отношении которых применяется право на уменьшение НДС, в будущем используются в направлении, в котором не предусмотрено применение данного типа налогов.
Если смотреть, как дела обстоят на практике, нужно учесть, что отказ возможен в следующих ситуациях:
- В тот период, за который заявитель просит предоставить вычет, у организации отсутствует реализация.
- Право используется не целиком, а частично. Дробление сумм в данном случае применять нельзя.
- ФНС заявляет о попытке налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу.
Нельзя обращаться в ФНС при указанных нарушениях. В противном случае налоговая ответит отказом.
Как в документах отражаются вычеты
Правила отражения вычета в декларации установлены Минфином в приказе ММВ-7-3/558@ от 2014 года. В них указано, что в декларации они указываются в строках 120-185 третьего раздела.
Те суммы, что будут приниматься к вычету, отражаются в следующей записи бухгалтерии: дебет 68, субсчет НДС, кредит 19.
Вычет по НДС позволяет уменьшить сумму уплачиваемых налогов. С его помощью компания снижает свои расходы, исключает двойное налогообложение. Это идет на пользу как самой организации, так и ее клиентам.
Компания Самитов Консалтинг поможет вам правильно оформить налоговые вычеты. Мы подскажем, каковы условия их применения, когда они актуальны, что потребуется. Звоните – мы ответим на любые вопросы.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
