В 2022 году власти уделили много внимания проверке ККТ. Так, в конце февраля был принят новый порядок проведения проверок онлайн-касс, а уже в марте Правительство ввело на них мораторий. Планировалось, что новые правила начнут действовать с начала 2023 года, но действие моратория продлили. Это не означает, что фискалы забудут про ККТ. В определенных ситуациях руководство ФНС может разрешить проверку техники. Юристы компании Самитов Консалтинг проанализировали судебную практику и рассказывают, когда к вам могут прийти с проверкой и оштрафовать, а также о случаях, когда суд отменяет санкции.
Когда нужно ждать проверки
В соответствии с письмом ФНС №АБ-4-20/11770@ от 06.09.2022 проверка ККТ будет проведена при одновременном соблюдении таких условий:
нарушитель не зарегистрировал ККТ либо вообще ее не использует;
правила использования кассовой техники нарушает торговая сеть или сетевой объект по оказанию услуг;
у фискалов достаточно информации о нарушении (место его совершения, дата и время).
Налоговики могут к вам наведаться после жалобы граждан или компаний, а также, если сами обнаружат нарушения. Также ждите гостей из инспекции, если на протяжении 60 дней после регистрации кассы вы не выдадите ни одного чека.
В чем состоит проверка
Рассмотрим далее в таблице, что фискалы могут предпринять в рамках проверки.
|
Мероприятие |
Описание |
Пример из судебной практики |
|
Контроль над соблюдением правил работы |
Фискалы отслеживают по базам, межведомственным каналам, в интернете информацию и анализируют ее |
После анализа расчетных счетов было установлено, что компания получила деньги от двух граждан за автомобили. Чеки им не переданы. В результате фискалы решили оштрафовать компанию на 75% от стоимости авто. Но в связи с тяжелым финансовым положением компании и отсутствием тяжких последствий суд уменьшил сумму штрафа в 2 раза (постановление АС Поволжского округа по делу №А65-31434/21 от 02.08.2022). |
|
Тайная проверка |
Фискалы выезжают на точку продажи и тайно наблюдают за тем, выдаются ли чеки покупателям. Если нет, проходит контрольная закупка |
Была проведена контрольная закупка. Продавец не пробил чек и не выдал его покупателю. Ему дали только чек из банковского терминала. Фискалы выставили продавцу штраф на 30 000 руб. Попытки оспорить его из-за того, что продавец не состоял в штате компании, не принесли результата. Ведь именно он совершил нарушение на торговой точке. То есть, у него были полномочия вести торговлю (постановление АС Восточно-Сибирского округа по делу №А33-12854/21 от 31.01.2022). |
|
Контрольная закупка |
Ведется видеозапись процесса закупки. Также она может проводиться при двух свидетелях или должностных лицах. |
|
|
Проверка документов |
Фискалы могут затребовать у вас письменные объяснения, документы и проводить экспертизы. На это им дается 10 рабочих дней без учета времени на предоставление документов и пояснений. |
|
|
Выездная проверка |
На ее проведение также выделяется 10 рабочих дней. Но за этот срок фискалы могут проверить не только документы, но и провести опросы, осмотры и эксперименты. |
Помните, что о проведении проверки фискалы не станут предупреждать вас. При этом сама проверка может проводиться как по месту установки ККТ, так и по месту нахождения ее владельца. То есть, они могут наведаться к вам домой.
Что могут проверить
Что именно будут делать фискалы в рамках проверки? Они могут проконтролировать:
используете ли вы на самом деле кассу;
как учитывается выручка;
выдаете ли вы кассовые чеки и бланки строгой отчетности (БСО);
какие реквизиты указаны в чеках и БСО;
зарегистрирована ли ваша касса и отвечает ли она требованиям регламента.
Также у вас могут потребовать такие документы, как кассовая книга, бухрегистры, отчеты о состоянии расчетов и закрытии смен, оборотки, книга учета доходов и расходов. Четкий перечень документов не установлен законом, поэтому фискалы вправе запросить и иные свидетельства.
Что будет за нарушение правил использования ККТ
Санкции для ИП и компаний определяются нормами КоАП РФ. Итак, рассмотрим все по пунктам.
Если ККТ вообще не используется, то при первичном нарушении ИП придется заплатить штраф от 10 000 руб. За повторный инцидент, если сумма не пробитых чеков превысила 1 млн. руб. фискалы приостановят работу коммерсанта на срок до 90 суток.
Обществу выпишут штраф на 75-100% от суммы продаж, но не меньше 30 000 руб. При повторном нарушении санкции будут такие же, как для ИП.
Если в чеках есть ошибки, а также за использование кассы не по требованиям закона, нарушителя ждет предупреждение либо штраф. Для ИП он составит 1500-3000 руб., для ООО – от 5 000 до 10 000 руб.
За отказ от предоставления документов по запросу фискалов коммерсанта оштрафуют на сумму от 1500 до 2000 руб., компанию – на 5000-10 000 руб.
Если фискалы узнают, что ИП не выдает чеки, ему придется заплатить в бюджет 2000 руб., а юрлицу – 10 000 руб.
За расчеты наличкой на сумму больше 100 000 руб., а также если наличность не будет оприходована в кассе, при несоблюдении правил хранения свободных денег в кассе и в случае превышения ее лимита предусматриваются более жесткие санкции. За такие проступки ИП оштрафуют на сумму от 4000 до 5000 руб., а обществу придется перечислить в бюджет 40 000-50 000 руб.
Можно ли снизить сумму штрафа или вообще отменить его
Если вы уже попались на нарушении, есть возможность уменьшить сумму штрафа. Но для этого требуется одновременное соблюдение сразу 3-х условий:
фискалы выявили нарушение в ходе автоматизированной проверки;
продавец (общество или ИП) по собственной инициативе устранил ошибку до того, как фискалы создали постановление о нарушении;
до вынесения постановления нарушитель признал свою оплошность через кабинет ККТ.
Также есть возможность вообще отменить штраф. Для этого вам придется сначала самому исправить ошибку до того, как фискалы узнают о ней и оформят постановление о нарушении. А потом на протяжении 3-х рабочих дней известить фискалов о проступке через кабинет ККТ.
Смягчить санкции может и суд, если признает проступок незначительным. Также он может совсем отменить штраф, если обнаружит ошибки фискалов. Например, они могут неправильно квалифицировать ваш проступок.
А для наглядности рассмотрим несколько примеров. Так, в судебной практике был случай, когда общество хотели оштрафовать на 30 000 руб. за то, что заводские номера онлайн-кассы в выданном чеке и карточке регистрации ККТ не совпадают. Причем штраф предусматривался за неиспользование ККТ.
Участники спора прошли 3 судебных инстанции, и дошли до Верховного суда. Только он встал на сторону нарушителя, пояснив, что фактически касса применялась. Компания не соблюдала правила ее использования. А это уже другое нарушение, которое предусматривает предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 руб. (определение ВС по делу №А40-98449/21 от 31.10.2022).
А вот наглядный пример того, как можно избежать штрафа из-за нарушений порядка привлечения к ответственности. Фискалы оштрафовали транспортную компанию на 30 000 руб. за то, что водитель не выдал пассажирам билеты при оплате проезда. Но суд отменил штраф, так как сами инспекторы не направили материалы дела в суд. Здесь налицо халатность проверяющих, что отражено в постановлении АС Московского округа по делу №А41-75167/21 от 18.07.2022.
Совсем отменить или смягчить санкции также можно, если фискалы не соблюли правила фиксации кассовых нарушений. Давайте рассмотрим пример. Замначальника управления ФНС не получила в кафе чек от официанта. Последний просто не пробил чек на ККТ. В суде клиентка дала показания и предъявила в качестве доказательства счет. Фискалы хотели оштрафовать кафе за неиспользование ККТ.
Суд пояснил, что по счету не видно, кто его выдавал. Кроме того, клиентом выступает заинтересованное лицо. Замначальника управления ФНС рассказала, что на сайте ФНС нет информации о том, что при расчете с ней использовали ККТ. После этого она сказала ответственному сотруднику организовать проверку.
Контрольной закупки в кафе, как и акта проверки не было. Отсутствовали и иные доказательства того, что счет получен именно в этом кафе. В связи с этим суд отменил штраф, что подтверждается постановлением АС Поволжского округа по делу №А06/10144/21 от 01.09.2022.
Как видно, расслабляться в вопросе использования кассы нельзя. Фискалы, как и раньше, ведут контроль. Поэтому если у вас остались вопросы или уже возникли проблемы с проверяющими, записывайтесь на консультацию к экспертам компании Самитов Консалтинг. У нас работают опытные бухгалтеры и юристы, которые уже помогли решить споры с налоговиками сотням компаний и ИП с наименьшими потерями для бизнеса. Многие из них и сегодня сотрудничают с нами. Для записи на консультацию просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры быстро ответят вам.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
