Плательщики налога на профессиональный доход или «самозанятые» вносят один обязательный взнос в бюджет. Они выплачивают 4 или 6 процентов от прибыли, полученной от физических и юридических лиц соответственно. Такие лица освобождены от НДФЛ по части прибыли, получаемой в рамках своего статуса. Но в ряде случаев ФНС может доначислить его. Самитов Консалтинг расскажет, на что обратить внимание и как избежать дополнительных расходов.
Когда ФНС вправе доначислить налог
Налоговая служба вправе доначислить налог самозанятому, если в результате проверки будут обнаружены признаки трудовых отношений. На практике подобные ситуации встречаются достаточно часто. Работодатели оформляют с работниками гражданско-правовые договоры, чтобы сэкономить на налогах и взносах.
ФНС проведет проверку, в результате которой будет проанализировано:
Периодичность совершаемых выплат. Если деньги приходят гражданину регулярно, например, каждый месяц, у ФНС возникнут подозрения.
Виды работ и услуг, оказываемых в пользу компании или ИП. Например, если лицо выполняет те же функции, что и сотрудники компании, это станет основанием для дополнительного изучения ситуации.
Заключенный с самозанятым договор. Будут проверяться условия, присущие трудовому.
Количество сотрудников и изменения в штате. Особое внимание будет обращаться на резкое изменение числа трудоустроенных в тот же период, когда были оформлены сделки с самозанятыми.
Источники заработка самозанятых. Если гражданин получает заработок только от одного клиента, ФНС учтет этот факт.
После обнаружения подозрительных моментов, налоговая направит предпринимателю и самозанятому требование о даче разъяснений. Могут быть запрошены документы, подтверждающие или опровергающие информацию.
Как НФС выявит сокрытие трудовых отношений
Письмо ФНС № АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021 устанавливает признаки, по которым определяется подмена трудовых правоотношений:
Дата оплаты услуг самозанятого совпадает с датой выплаты заработной платы. Совпадение в точности до дня не обязательно. Главное – общая динамика.
При выполнении работ или оказании услуг, самозанятый все время находится на территории потенциального работодателя. Он также может использовать его инструменты, технические средства, материалы.
Наблюдается полная зависимость самозанятого от одного работодателя. Например, работа выполняется по установленному графику, работодатель контролирует процесс.
Инспекторы будут обращать внимание и на иные факты, если они прямо или косвенно указывают на возможность сокрытия трудовых отношений.
Что делать при получении претензии от ФНС
Проблемы возникают, в первую очередь, у компаний и ИП, использующих труд самозанятых. Ведь именно они уменьшают налогооблагаемую базу путем неправомерных действий. Сотрудники Самитов Консалтинг рекомендуют придерживаться нескольких рекомендаций:
Проверить, являлся ли ранее плательщик налога на профессиональный доход (НПД) сотрудником компании. Это первое, на что обратит внимание инспектор.
Проанализировать платеж самозанятому. Необходимо исключить регулярность, чтобы финансовые операции не выглядели как выплата зарплаты.
Проверить текст договора. В нем не должно быть признаков трудового. Например, работа не должна выполняться в определенные часы. Можно устанавливать лишь срок исполнения.
Убедиться, что в правоотношениях с лицом отсутствуют иные признаки трудовых. Например, работа на территории работодателя, использование его оборудования.
Исключить вероятность подчинения плательщика НПД сотрудникам и руководителю фирмы или ИП.
Самозанятый, выполняющий работу для юрлица или ИП, выступает с ним на равных. Стороны равнозначны, как исполнитель и заказчик по любому другому гражданско-правовому договору.
Дополнительные доказательства
При наличии подозрений, представитель компании, которая наняла самозанятого, а также он сам, будут вызваны в ФНС для дачи объяснений. Необходимо будет убедить инспектора в следующей информации:
Оказываемая услуга или выполняемая работа носит разовый или нерегулярный характер.
Должность, функции которой частично или полностью выполняет плательщик НПД, отсутствует в штатном расписании.
Исполнитель был найден через объявление или специальные сервисы для самозанятых.
Можно представлять и другие доказательства. Главное, чтобы они указывали на то, что отношения с плательщиком НПД не являются фактически трудовыми.
Позиция ФНС
При рассмотрении таких споров, в том числе в судах, налоговая ссылается на нормы ФЗ–422 от 2018 года:
П. 8 ч. 2 ст. 6. НПД не может быть применен, если плательщик работает на лицо, которое одновременно является его работодателем или было им в последние 2 года.
П. 1 ч. 2 ст. 6. Доходы выплачиваются в рамках трудовых отношений, то есть они скрываются иной сделкой.
Дополнительно ФНС ссылается на письмо Минфина от 19.10.2022 № 03-04-06/101306.
ФНС, при обнаружении признаков трудовых отношений при платежах самозанятым, вправе провести дополнительную проверку. Заказчикам нужно доказать, что имеющиеся сделки не являются притворными и они не заключены с целью ухода от налогов.
Компания Самитов Консалтинг подскажет, как доказать свою позицию. Мы обеспечим правовое и бухгалтерское сопровождение.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
