Искусственное дробление бизнеса

В последнее время все более актуальной становится тема дробления компаний с целью минимизации налоговых выплат. Налоговый кодекс предусматривает несколько специальных режимов налогообложения для небольших предприятий, таких как ООО и ИП, которые освобождаются от уплаты определенных налогов.

Однако многие компании для сокращения своих расходов искусственно дробят бизнес, путем искусственного создания нескольких предприятий и юридических лиц. Подобные практики привлекают внимание налоговых органов и могут стать предметом налоговых проверок.

Хотите избежать проблем? Тогда следующая информация будет вам полезна.

Искусственное дробление бизнеса — это стратегия, при которой компания или предприниматель намеренно делится на несколько формально независимых структур. Но это лишь юридически. Фактически все они контролируются одним лицом или группой лиц.

Основная цель такой стратегии сводится к минимизации налоговых обязательств путем распределения выручки, имущества или персонала между различными юридическими лицами или ИП.

Основным механизмом искусственного дробления бизнеса является использование специальных налоговых режимов или льгот, предусмотренных законодательством для небольших компаний. Например, когда оборот компании превышает определенный порог, она теряет право на упрощенную систему налогообложения. В таких случаях предприниматели могут создать дополнительные предприятия для снижения оборота каждой структуры.

Однако несмотря на отсутствие прямого упоминания понятия «дробление бизнеса» в законодательстве, налоговые органы внимательно следят за подобными практиками. Есть определенные маркеры (признаки), на основании которых налоговики могут квалифицировать создание нескольких, на первый взгляд независимых друг от друга компаний, в качестве налогового нарушения.

Таким образом, искусственное дробление бизнеса, несмотря на его распространенность, является спорной практикой, которая приводит к серьезным последствиям в виде налоговых проверок и доначислений. Важно помнить, что использование нескольких компаний не является нарушением только в том случае, если такое действие совершается без цели снизить обязательства перед ФНС.

Искусственное дробление всегда заметно невооруженным взглядом. Давайте уточним, на какие факты обращают внимание представители налоговой службы.

• Признак 1. Отсутствие самостоятельности субъектов. Например, родственные связи между участниками схемы указывают на взаимозависимость.

Приведем пример: братья Ивановы владеют несколькими компаниями, занимающимися розничной торговлей. Они организуют перераспределение средств между своими компаниями таким образом, чтобы одна компания выступала как поставщик, а другая как покупатель. При этом основные деньги перекачиваются через одну из компаний, в которой у них обоих больше долей, что позволяет избежать налоговых выплат.

• Признак 2. Использование общей базы и работников. Использование одного офиса или склада — явный признак дробления. А наличие в штате двух компаний одних и тех же специалистов только добавляет очков в корзину ФНС. Кроме того, интересы компаний могут представляться одними и теми же лицами, а службы, такие как бухгалтерия и юридическое сопровождение, могут осуществлять свою деятельность для всех участников схемы.

Пример из практики: Компания создает несколько дочерних организаций для снижения налогового бремя. Все они действуют под общим брендом, используют одни и те же офисы, склады и бухгалтерские службы.

• Признак 3. Смежная или аналогичная деятельность.

Пример из практики: организация «СтройМонтаж» ранее занималась строительством. Затем она создала несколько дочерних компаний: «СтройДизайн», «СтройТехнологии» и «СтройСервис». Все они занимаются разными аспектами строительства, но входят в единый цепочку производства и продажи строительных услуг.

• Признак 4. Контрагенты распределены в зависимости от системы налогообложения.

Пример из практики: Компания «МегаТорг» имеет несколько дочерних компаний, каждая из которых работает на разных налоговых режимах. Одна из них работает по упрощенной системе налогообложения и выбирает партнеров, с которыми удобно вести бизнес с учетом этой системы.

Важно учесть, что степень ответственности всегда зависит от наличия или отсутствия умышленных действий.

Если налоговики установят факт незаконного дробления, они доначислят НДС и налог на прибыль в объеме, как если бы такого разделения не было. При доначислении учитываются ранее уплаченные суммы налогов (п. 6 письма ФНС от 21.02.2023 № БВ-4-7/2101, определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144 по делу № А43-21183/2020).

Но это лишь цветочки. Ягодки кроются в п. 3 ст. 122 НК РФ: компании будет также выписан штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов. Плюс ко всему руководители и другие участники дробления могут быть привлечены к уголовной и субсидиарной ответственности.

В последнее время ФНС стала активно проверять компании, принадлежащие известным лидерам мнений. И на это есть причина: блоггеры все чаще дробят свой бизнес с целью снижения налогового бремя. Особенно тех, кто находится на специальных налоговых режимах.

Одним из последних наиболее ярких скандалов стало дело Елены Блиновской. Сумма налоговых претензий в отношении этого блоггера превысила 1,5 млрд рублей.

Инстаграмная схема дробления ничем не отличается от классической: когда доходы индивидуального предпринимателя приближаются к пороговым значениям, его супруг и другие родственники открывают свои собственные ИП или ООО на том же спецрежиме.

Но не все блоггеры действуют одинаково. Подавляющее большинство все же исправно платят налоги, несмотря на дробление своего бизнеса. Многие лидеры мнений создают дополнительные ИП для бухгалтерского удобства. Например, доход от рекламы поступает на счет одного ИП, прибыль от личного бренда — на счет другого ООО. В этом случае дробление бизнеса будет считаться законным, если компания полностью показывает свои налоги, заключает договоры с разными контрагентами и нанимает своих сотрудников.

Дробить бизнес можно — это не нарушение законодательных норм. Но если вам не нужны проблемы и вы хотите реже встречаться с налоговиками, необходимо:

• убедиться, что при создании новой компании или регистрации индивидуального предпринимателя существует реальная деловая цель (если виды деятельности совпадают, необходимо четко обосновать необходимость разделения бизнеса);
• вести свой бизнес независимо, даже если это связано с одним и тем же видом деятельности (у вас должен быть отдельный учет доходов и расходов, собственный персонал, поставщики, расчетные счета и другие бизнес-процессы);
• четко обосновывать факт наличия совпадающих сотрудников (можно указать, что главный бухгалтер обслуживает обе компании из-за своей высокой квалификации и опыта работы, а также из-за небольшого объема работы в новой компании);
• при передаче имущества между компаниями придерживаться рыночных цен (это касается и возврата займов — он должен осуществляться в соответствии с действующими рыночными ставками);
• создавать новую кампанию задолго до того, как первоначальная компания приблизится к пороговым лимитам по специальным налоговым режимам.

Если сомневаетесь в законности своих действий, обратитесь за консультационной поддержкой к специалисту компании «Самитов Консалтинг», который изучит вашу ситуацию и предложит оптимальный способ сокращения объема налоговых обязательств, не нарушающий норм действующего законодательства.

При принятии решения о дроблении бизнеса, мы также рекомендуем отслеживать правоприменительную практику. Например, в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 27.06.2016 N Ф01-2305/2016 описана ситуация, в которой дробление бизнеса принесло компании существенный экономический эффект, не связанный с уклонением от уплаты налогов.