Как известно на УСН «доходы минус расходы» при расчете базы по единому налогу можно учесть только оплаченные поставщику материалы. Здесь действует общий для признания, как доходов, так и расходов на упрощенке «кассовый метод».
Но что делать в ситуации, когда поставщик дает рассрочку по оплате товаров или у компании прямо сейчас нет в наличии свободных денежных средств, чтобы перечислить их поставщику, а налог или авансовый платеж по УСН считать нужно и по нему выходит большая сумма к оплате.
В таком случае придется договориться с дружественной компанией о переводе долга.
Это работает так – трехсторонний договор о переводе долга является способом прекращения обязательства, поэтому для целей УСН считается оплатой этого обязательства. В связи, с чем для упрощенца подписание такого соглашения приравнивается к оплате и может прямо влиять на момент возникновения расходов (п. 2 ст. 346.17 НК).
Допустим, компания или ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» закупил у контрагента сырье, материалы или основное средство, пока они не оплачены признать в расходах при расчете налога, их никак не получится (подп. 1 и 4 п. 2 ст. 346.17 НК). Но искусственно, этот процесс можно самостоятельно ускорить, переведя долг на дружественную компанию по трехстороннему соглашению. Момент его подписания этого соглашения признается оплатой, и расходы на закупку материалов в этом случае теперь уменьшат налоговую базу.
Следует отметить, что этот способ является абсолютно легальным, поэтому не придется доказывать его правомерность в суде.
При этом не спутайте эту сделку уступкой долга, это разные операции и переуступать долг на УСН невыгодно. Переуступка долга (или цессия) предполагает продажу прав требования цедентом новому кредитору-цессионарию (ст. 382 ГК РФ). При переуступке в обязательстве меняется кредитор, а должник остается прежним. А вот при переводе долга его продажи не происходит и это ключевой момент. В этой сделке происходит только смена должника, а кредитор (в нашем случае – это поставщик материалов, остается прежним). То есть при переводе долга меняется должник (была ваша компания, стала дружественная) , а кредитор и обязательство остаются прежними (ст. 391 ГК РФ).
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
