Начиная с 2023 года тарифы на взносы с вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам с физлицами уравниваются. Замена штатных сотрудников внештатниками для снижения нагрузки по взносам утратит свою актуальность. Но существуют и иные способы добиться такого эффекта. Эксперты компании Самитов Консалтинг рассказывают о них.
Регистрация внештатников самозанятыми
Если люди, с которыми заключен договор подряда, регистрируются в качестве самозанятых, компания существенно увеличит экономию на страховых взносах. Данная категория самостоятельно уплачивает взносы со своего вознаграждения. Далее представлена сравнительная таблица, которая поможет понять разницу между обычными договорами ГПХ и самозанятыми (плательщиками НПД).
| Показатель | Физлицо | Плательщик НПД |
| Страховые взносы | 30% (15% за субъекта МСП с сумм, превышающих МРОТ) | Отсутствуют, при желании самозанятый самостоятельно уплачивает их в ПФР |
| Налог с вознаграждения | 13% удерживает компания | 6% платит сам |
| Тип договора | Договор подряда или иной ГПД | Договор подряда или иной ГПД |
| Оплата больничных, отпусков | Нет | Нет |
| Лимит по сумме вознаграждения | Нет | 2,4 млн. рублей в год |
| Виды деятельности работника | Ограничения отсутствуют | Не может продавать купленные товары, недвижимость, быть посредником и прочее (п.2 ст.4 и п.2 ст.6 ФЗ РФ №422 от 27.11.2018) |
| Прочие ограничения | Нет | Не может на протяжении 2-х лет заключить договор с бывшим работодателем |
В чем выгода
При сотрудничестве с самозанятыми работодателю вообще не придется платить на них НДФЛ и страховые взносы. При этом отношения с такими внештатниками оформляются тем же договором подряда. Единственное, в нем потребуется обозначить статус плательщика НПД.
Недостатки
Исполнителю придется платить налог самостоятельно. Да, ставка значительно меньше (6% против 13% у обычных физлиц), но оплачивать придется самому.
Не нужно забывать также об ограничениях по доходам (200 тыс. рублей в месяц или 2,4 млн. рублей в год). Но это не означает, что внештатник со средней зарплатой свыше 200 тыс. рублей в месяц не сможет применять НПД. Но со дня, когда годовой лимит будет превышен, он перестанет быть самозанятым.
В случае превышения лимита по большей ставке налог пересчитываться не будет. Но все доходы, полученные внештатником с момента превышения лимита, будут облагаться по ставке 13% (письмо ФНС №СД-4-3/7496@ от 19.04.2019). То есть, работник обязан известить работодателя о превышении лимитов. А последний, в свою очередь, должен начать удержание страховых взносов и НДФЛ.
Также не нужно забывать об ограничениях по видам деятельности для самозанятых, полный перечень которых приводится в ФЗ РФ №422 от 27.11.2018. Кроме того, перед заключением договора с плательщиком НПД, необходимо удостовериться в том, что он не работал в вашей компании в течение последних двух лет. Если он все-таки числился в штате, то пока не пройдет 2 года с момента увольнения, оформлять такого гражданина как самозанятого нельзя. Данное требование закреплено в подп.8 п.2 ст.6 ФЗ РФ №422.
Важный нюанс
Плательщиками НПД могут стать не только россияне, но и граждане Белоруссии, Армении, Казахстана, Кыргызстана, Украины, ДНР и ЛНР. Данное право закреплено в п.2-3 ст.5 ФЗ РФ №422.
Стать самозанятым может каждое физлицо. Для этого через приложение «Мой налог» или портал «Госуслуги» необходимо отправить соответствующую заявку в ФНС. Ответ будет через несколько минут. Обращаться непосредственно в налоговую не нужно. При этом регистрироваться в качестве ИП не требуется. Но для определенных видов деятельности все же придется открыть ИП (п.6 ст.2 ФЗ РФ №422).
Нужно учитывать налоговые риски
Инспекторы обязательно проверят, не использует ли ваша компания самозанятых в качестве штатных сотрудников. При выявлении данного факта доначислений не избежать, это налоговое злоупотребление. Работодателю придется начислять и уплачивать страховые взносы, а работнику — НДФЛ.
Фискалы наработали уже большой опыт в переквалификации отношений по гражданско-правовому договору в трудовые. Суды в данном случае поддерживают инспекцию, что подтверждается постановлением Пленума ВС №15 от 29.05.2018.
Проверка самозанятых осуществляется по тем же принципам. Компанию обвинят в подмене отношений, если заказчик:
выдает задание, исходя из текущей производственной необходимости;
следит за дисциплиной, разрабатывает режим труда и отдыха;
предоставляет самозанятому свои материалы и позволяет работать на своей территории и оборудовании;
оплачивает труд самозанятого в соответствии с требованиями ТК.
Самым опасным считается последний признак. Выплачивая самозанятому оклад, премии, больничные и отпускные, вы не сможете объяснить проверяющим, почему он не состоит в штате компании. Остальным признакам еще можно найти какие-то разумные аргументы.
Более подробно о признаках подмены трудовых отношений рассказано в письмах ФНС №ЕА-4-15/4674 от 15.04.2022 и №АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021.
Также инспекторы займутся сверкой информации о самозанятых с данными их бывших работодателей. Будут анализировать суммы страховых выплат, среднесписочную численность, личную историю трудоустройства плательщика НПД, источники и суммы их доходов.
Для минимизации рисков налоговых претензий, достаточно выполнять следующие рекомендации:
Не копировать трудовой договор. В договорах с самозанятыми должны отсутствовать пункты о режиме труда и отдыха, а также иные термины, свойственные трудовым отношениям. Нельзя упоминать в договоре о дисциплинарной ответственности, компенсациях по ТК, дресс-коде и прочих требованиях, которые предъявляются к штатным сотрудникам.
В договоре необходимо четко обозначить ту работу, которую должен выполнить самозанятый. Не следует заключать бессрочные договоры. Чем короче будет срок, тем меньше риск.
Но если ваша компания будет постоянно перезаключать договор с одним и тем же человеком, инспекторы также заподозрят подмену трудовых отношений. Лучше иногда на некоторое время прерывать сотрудничество. Нужно найти золотую середину.
Оплачивать следует выполненную работу, а не время. Выполнение работ должно подтверждаться актами выполненных работ. В них необходимо указать, какую именно работу делал самозанятый. Оплата его услуг проводится на основе этого акта. Оплачивать труд плательщиков НПД 2 раза в месяц, как требует ТК, не советуем.
Вы должны быть готовы обосновать критерии выбора исполнителя. Использование труда внештатных работников должно объясняться деловой целью, не связанной с налоговой оптимизацией. Рекомендуем сверить цены на услуги, чтобы обосновать деловую цель сотрудничества. Переписку с исполнителем нужно хранить. Если он сотрудничает с другими заказчиками, следует зафиксировать данный факт, изучить их отзывы.
Как видно из материала, уравнивание страховых взносов на штатных сотрудников и внештатников не лишает работодателя возможности экономить на таких взносах. Да, с нового года делать это будет немного сложнее. Но после небольшой практики все эти операции превратятся в обыденность. Если у вас остались вопросы по тем способам оптимизации нагрузки по страховым взносам, которые предложили наши эксперты, обращайтесь к нам. В команде компании Самитов Консалтинг трудятся опытные бухгалтеры и юристы, которые помогут в решении любых задач, стоящих перед вашим бизнесом. Высокий профессионализм наших специалистов подтверждается многочисленными благодарственными письмами клиентов. Чтобы стать одним из них, просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры сразу свяжутся с вами.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
