Как свидетельствует судебная практика, данные системы «Платон» активно используются налогоплательщиками в спорах с налоговой. Система дает объективные показатели, которые принимают арбитры. Поэтому эксперты компании Самитов Консалтинг рассказывают о том, как компании могут ее применять.
Но следует понимать, что и инспекторы также могут использовать данные этой системы, чтобы уличить компанию в недобросовестности. Особенно это касается споров по ст. 54.1 НК РФ о необоснованной налоговой выгоде. Чаще всего инспекторы используют следующие аргументы:
техническая фирма физически не могла выполнить заказ;
такого транспорта нет в системе;
транспорт не мог находиться в указанном месте или ехать с такой скоростью и прочее.
Но зачастую ссылки проверяющих на систему некорректны, поэтому есть возможность их поправить.
Как «Платон» используется налоговиками
Сверяют маршруты. Система дает детальную информацию о движении транспорта, поэтому инспекторы пользуются ею, чтобы доказать нереальность грузоперевозки. Данные системы сверяются с путевыми листами или транспортными накладными.
Так, в одном из споров фискалы при помощи системы доказали фиктивность путевых листов. Автомобили, которые якобы ездили с грузом в Москву из ХМАО, даже не выезжали за пределы этого округа (постановление Восьмого ААС №08АП-15826/2021 от 15.04.2022).
Проверяют количество поездок. Компании могут соблюдать дорожный маршрут, указанный в документах, но начинают хитрить с количеством поездок. «Платон» позволяет разоблачить и этот обман (решение АС Волгоградской области №А12-28565/2021 от 24.01.2022).
В суде компания утверждала, что груз доставлялся покупателю ежедневно, что подтверждалось документацией. Но по данным системы за проверяемый период автомобиль ездил в пункт назначения только один раз.
Проанализировав ситуацию, налоговики нашли и другие нестыковки. Объем перевозимого ежедневно груза превышал максимально разрешенную для авто массу. Кроме того, по данным сайта ЯндексКарты расстояние между объектами превышает 500 км, что исключает ежедневную поставку груза. А если учесть, что требуется определенное время на загрузку, транспортировку (с учетом разрешенной скорости) и выгрузку товара, то получается полное несоответствие.
Сверяют нахождение транспорта и скорость перевозки. Иногда налогоплательщики в суде ссылаются на технические ограничения в работе «Платона». Например, он не дает сведений о движении транспорта по дорогам не федерального значения. Поэтому компании начинают заверять суд, что перевозка осуществлялась именно по ним (постановление Восьмого ААС №08АП-757/2022 от 05.04.2022).
В такой ситуации инспекторы приводят иные доказательства, часть из которых также может быть получена с помощью системы. Например, в рассматриваемом деле налоговики использовали следующие аргументы:
водитель не мог загружать груз контрагентов в Омске, поскольку этот автомобиль по данным системы «Платон» в момент погрузки находился на совершенно другой автодороге;
груз из Омска в Сургут доставили в течение одних суток, но такое расстояние не проехать меньше, чем за двое суток.
Также инспекторы отстаивали свою позицию следующими доводами:
Условия договора предусматривали самовывоз, что повлияло на формирование стоимости товара. А транспортные расходы экономически не обоснованы.
На допросе собственник некоторых грузовых автомобилей, задействованных в перевозке, отрицал какое-либо взаимодействие с компаниями-перевозчиками.
В ТТН отсутствует точный адрес погрузки, и никто из водителей не смог его назвать.
На территории перевозчика работает пропускной пункт. Но компания не сумела предоставить журналы пропуска транспортных средств и материалы видеонаблюдения.
Условия оплаты транспортных услуг, предусмотренные спецификациями, не выполнялись. При этом какая-либо претензионная работа или переписка отсутствовали.
По данным карточек счетов налогоплательщика материалы списывались до наступления дат поставок.
Используют данные системы «Платон» вкупе с другими доказательствами. Если налогоплательщик начинает указывать на недостатки системы, налоговики используют другую информацию (постановление АС Дальневосточного округа №Ф03-13/2022 от 18.02.2022).
Компания настаивала на том, что поездка совершалась по маршруту, указанному в транспортной накладной по федеральной трассе. При этом данные «Платона» налогоплательщик хотел опровергнуть, аргументируя это техническими сбоями в системе. Какие-либо средства видео- и фотофиксации на федеральной трассе отсутствовали.
Арбитры отклонили претензии к системе, так как они носили предположительный характер. Зато есть свидетельские показания водителя, который утверждал, что подписывал пустые путевые листы. Поэтому к системе «Платон» доверия больше, чем к утверждениям компании.
Доказывают использование технической компании. Как свидетельствует постановление АС Поволжского округа №Ф06-297/2021 от 24.02.2021, инспекторы начинают углубленную проверку компании при выявлении следующих обстоятельств:
транспортное средство должно быть зарегистрировано в системе «Платон», но его там нет;
маршрут движения отсутствует на бортовом устройстве автомобиля;
данные системы не соответствуют сведениям, указанным в ТТН.
В другом деле инспекторы с помощью системы «Платон» доказали незаконность вычетов по НДС (постановление Семнадцатого ААС №14АП-1186/2021 от 18.11.2021). В реальности настоящие поставщики пользовались спецрежимами.
А компания оформила фиктивные документы о поставках через «фирмы-прокладки» на ОСНО. В ТТН были переписаны сведения, полученные от настоящих поставщиков. В документы переносилась информация о водителях, товарах, марках и госномерах автомобилей. Также были заменены дата и место погрузки товара.
Инспекторы сверили полученную информацию с данными «Платона» и установили ее фиктивность. Также были допрошены собственники и водители транспортных средств. Они даже не знали о существовании проверяемой компании.
В решении АС Самарской области №А55-16914/2021 от 22.03.2022 «Платон» помог доказать налоговикам, что фактический покупатель имел дело с реальным поставщиком. Компания говорила об обратном, утверждая, что товар приобретался через посредника. Система показала, что спорное оборудование напрямую перевозилось покупателю от поставщика. А к мнимому «заказчику», на которого оформлялись документы о покупке, автомобили даже не заезжали.
Чтобы доказать прямое взаимодействие производителей и покупателей, налоговики отслеживают движение транспорта. Так они отсекают из цепочки формальных поставщиков.
Выявляют взаимозависимость сторон. Как свидетельствует решение АС Московской области №А41-54135/2021 от 12.01.2022, «Платон» помогает искать даже взаимозависимость между компаниями.
Проверяющие отказали налогоплательщику в вычетах по НДС на транспортные услуги. Аргументируя свой отказ, они ссылались на то, что при оказании услуг использовался транспорт взаимозависимого ИП, работающего на ЕНВД. В этом деле система помогла доказать, что от имени ИП с «Платоном» взаимодействовал директор компании и один из ее сотрудников.
Доказывают, что права на использование спецрежима нет. В одном из споров предприниматель пытался убедить суд, что оказывает транспортные услуги, поэтому имеет право на ЕНВД (постановление АС Северо-Западного округа №Ф07-2539/2019 от 25.03.2019). Но данные системы свидетельствовали о том, что в проверяемый период ИП не был в ней зарегистрирован. К тому же вес транспортного средства превышал 12 тонн, что исключает возможность его передвижения по дорогам общего пользования. Следовательно, у ИП отсутствует право оказывать транспортные услуги.
Как системой «Платон» пользуются компании и ИП
Ссылаются на недостатки системы, чтобы опровергнуть доказательства инспекторов. В системе имеются некоторые пробелы при фиксации данных. Также информация из нее не должна противоречить иным фактам.
То есть, отсутствие сведений в системе еще не доказывает недобросовестность налогоплательщика (постановление АС Северо-Западного округа №Ф07-18740/2021 от 10.03.2022). Арбитры указали на пределы сбора информации, как системой «Платон», так и АИС «Контроль передвижения транспорта».
Отсутствие данных в «Платоне» не может однозначно свидетельствовать о том, что услуги по перевозке оказаны не были. В системе отсутствует информация о передвижении транспорта по дорогам краевого или местного назначения, а также по полевым. Кроме того, не учитываются данные о транспорте с максимальной массой менее 12 тонн.
АИС «Контроль движения транспорта» также может предоставлять неполные сведения. Во время проезда через точки видеофиксации системой ведется оперативная запись в режиме реального времени. Но отслеживаются в основном только нестандартные ситуации. Сбор данных осуществляется в соответствии с настроенными критериями. По этой причине информация о спорной доставке может отсутствовать, если она не попала под критерии настройки системы.
Отвечают на требования предоставить сведения. Добросовестные компании с помощью системы могут отстоять свою правоту еще на начальных этапах проверки. Если инспекторы сомневаются в реальности поставки, они вышлют требование в рамках п.2 ст.93.1 НК РФ.
В такой ситуации важно вовремя и правильно оформить ответ. Сотрудничая с инспекцией, вы сэкономите себе нервы и время. Наши эксперты рекомендуют:
передать налоговикам ТТН и путевые листы, если в перевозке был задействован собственный транспорт;
сослаться на регистрацию в системе «Платон» и указать маршрут;
если доставка осуществлялась не по дорогам федерального назначения, то нужно об этом сказать.
В последнем случае инспекторы смогут убедиться в честности компании с помощью системы «Контроль передвижения транспорта». Если и в ней информации не будет, проверяющим потребуются иные аргументы, чтобы доказать недобросовестность налогоплательщика.
Как видно, инспекторы «идут в ногу со временем», уличая компании и ИП в недобросовестности. В определенных ситуациях средства объективного контроля помогают и добропорядочному бизнесу. Но одних лишь данных, полученных от таких систем, может не хватить, поэтому важно дополнительно подкрепить свою позицию документально.
Специалисты компании Самитов Консалтинг готовы помочь вам в решении любых споров, связанных с грузоперевозками и использованием данных системы «Платон». Мы не только подскажем, какие доказательства вам лучше использовать, но и будем представлять ваши интересы в ИФНС, суде и прочих инстанциях. Вам останется только ждать результата. А наши юристы и бухгалтеры сделают все возможное, чтобы споры решались в вашу пользу.
Для начала сотрудничества просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры сразу выйдут на связь.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
