Не так давно СМИ распространили информацию о том, что фискалы получили право проводить проверки в квартирах без заблаговременного предупреждения. Но ФНС быстро опровергла это: выездные ревизии у физиков проводятся только в исключительных ситуациях и только в отделе инспекции. А жилье граждан считается неприкосновенным. Но не так все просто. Специалисты компании Самитов Консалтинг разобрались, когда фискалы могут появиться на вашем пороге и в каких ситуациях не впускать их опасно.
Проведение выездных проверок физлиц
В соответствии с письмом Минфина №03-02-08/55972 от 31.08.2017 порядок выездных проверок, утвержденный ст.89 НК РФ, действует не только в отношении юрлиц и ИП, но и обычных граждан. По этой причине по месту проживания гражданина инспекторы могут назначить выездную проверку. Но существуют определенные ограничения.
Проводить осмотр жилья и имущества, находящегося в нем, заниматься изъятием документации и вещей инспекторы могут лишь с согласия жильцов. В противном случае требуется разрешение суда. Следовательно, если фискалы приедут к вам для осмотра дома, вы можете им отказать и потребовать решение суда. Но нужно учесть некоторые особенности:
Запреты действую лишь в отношении жилья. В соответствии с письмом ФНС №АС-4-2/9355@ от 23.05.2013 фискалам не потребуется согласие собственника на осмотр нежилых помещений, принадлежащих гражданину, и на изъятие документации, находящейся в нем. Проводить такие действия они могут и в квартирах, оборудованных по офис. Для этого достаточно наличия компьютерной техники и офисной мебели. Осмотры могут проводиться и в помещении, которое по документам до сих пор считается жилым. В отношении таких объектов не действуют гарантии, действующие в отношении жилья. По этой причине суды признают такие выездные проверки законными (постановление АС Уральского округа №А76-15115/2012 от 24.09.2013).
Если гражданин будет препятствовать фискалам, налоги будут исчислены расчетным путем. То есть, сумма к перечислению в бюджет может превысить фактические показатели.
На законодательном уровне предусмотрены исключения даже для жилья. Например, при регистрации в нем ККТ.
Проверка касс
В соответствии с абз.4 п.2 ст.7 ФЗ РФ №54 от 22.05.2003 с начала марта текущего года фискалы наделены правом проверять ККТ в домах и квартирах. То есть, если касса зарегистрирована в квартире, визит проверяющих для вас не должен стать неожиданностью. Подобные проверки проводились и до принятия закона, и суды поддерживали в данном вопросе инспекторов.
Для примера рассмотрим случай из судебной практики. ИП пыталась оспорить штраф за неприменение ККТ. Проверка проводилась в жилом помещении, которым владел супруг истицы. Он не давал разрешения на проведение ревизии, санкция суда у инспекторов отсутствовала. ИП утверждала, что проверяющие нарушили принцип неприкосновенности жилища.
Но арбитры указали, что по данному адресу зарегистрирована касса и ведется предпринимательская деятельность. Инспекторы не должны получать разрешение на осмотр помещения, которое используется для ведения бизнеса (постановление Пятого ААС №А59-6307/2021 от 04.03.2022).
Как показывает практика, вы не сможете препятствовать доступу инспекторов к жилью, в котором зарегистрирована касса. В противном случае штрафов не избежать. Их сумма составит для юрлица от 20 до 50 тыс. руб., а для руководителя или иного должностного лица — от 5 до 10 тыс. руб.
Обнадеживает в данной ситуации тот факт, что в текущем году фискалы могут проводить внеплановые проверки только после их согласования с прокуратурой и лишь по решению руководителя или заместителя руководителя ФНС.
Проведение допросов
Как следует из письма Минфина №03-02-08/76651 от 01.09.2020, инспекторы могут опрашивать сотрудников компании на территории их жилья. Но для этого проверяющие должны получить согласие свидетелей.
Если свидетель из-за болезни, инвалидности или старости не имеет возможности появиться в ФНС для дачи показаний, то в соответствии с п.4 ст.90 НК РФ инспекторы могут получить от него показания по месту его нахождения. Иные ситуации также решаются по усмотрению фискалов. Но в любом случае им потребуется согласие тех, кто живет в квартире.
Следовательно, вы можете отказаться от беседы с налоговиками, если они приедут к вам домой. Но так вы только отсрочите разговор. В такой ситуации ожидайте вызова на допрос в отделение ФНС. При отсутствии уважительной причины вы не можете его проигнорировать. За это полагается штраф в сумме 1 000 руб. Фискалы могут поджидать вас на улице. Арбитры не видят в этом нарушения, что подтверждается определением ВС РФ №А07-4879/2013 от 03.02.2015.
Также следует учесть, что инспекторы могут устраивать допросы и не проводя проверку, о чем свидетельствует постановление Пятнадцатого ААС №А53-34943/2019 от 14.06.2020. Поэтому ссылаться на это не нужно.
Поиск вывески
Если ваша компания заявит о регистрации по новому адресу, инспекторы могут явиться по нему для досмотра. Им необходимо убедиться, что налогоплательщик на самом деле осуществляет деятельность в новом помещении. При этом их будут интересовать вывести и прочие атрибуты, наличие которых проверяется даже в жилых домах.
Рассмотрим конкретный случай из судебной практики. Руководитель направил в ФНС заявление о регистрации компании по месту своего жительства. Но инспекторы отказались вносить изменения в ЕГРЮЛ. Причиной таких действий стало то, что ранее они выезжали по указанному в заявлении адресу, но дверь им никто не открыл. Вывески, подтверждающие наличие компании, отсутствовали. На этом основании проверяющие решили, что информация о новом адресе не соответствует истине.
Но арбитры указали на то, что осмотр проводится в разгар рабочего дня. А директор компании пояснил, что в это время был на строительном объекте. Кроме того, закон не обязывает вешать вывеску на двери жилой квартиры, в которой зарегистрировано общество. Директор получил часть корреспонденции, которую налоговики направили по новому адресу. Это свидетельствует о том, что связь с компанией есть, поэтому инспекторы обязаны внести изменения в реестр. (постановление Седьмого ААС №А45-34027/2020 от 04.08.2021).
Выходит, что отсутствие вывески, указателей, номера офиса не считается препятствием для налаживания связи с компанией. Ее адрес может не совпадать с адресом ведения деятельности, расположения магазина, склада и прочее. А фискалы не могут требовать от руководителя, чтобы он постоянно был дома или разместил вывеску на двери. Такие требования закреплены в письме ФНС №КВ-4-14/15313@ от 29.10.2021 и спущены нижестоящим инспекциям.
Следовательно, при наличии кассы дома вы не сможете оспорить ревизию. Вы обязаны предоставить к ней доступ. В остальных случаях все зависит от конкретной ситуации. Но в любом случае запретом вы только отсрочите допрос. А иногда именно это и нужно.
Если у вас возникла похожая ситуация, наши эксперты помогут подготовиться к допросу или примут в нем участие. В компании Самитов Консалтинг работают бухгалтеры и юристы, которые помогли решить проблемы с инспекцией, судами, приставами уже большому количеству ИП и компаний. Наша разносторонняя практика и многолетний опыт позволяют найти самый оптимальный выход из проблемы, с которой столкнулся ваш бизнес. Это подтверждается благодарственными письмами и хвалебными отзывами наших клиентов. Чтобы стать одним из них, просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры сразу выйдут на связь.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
