Непредпринимательские доходы предпринимателя при УСН
Интересный вопрос: когда ИП продал квартиру или иную недвижимость, следует ли ему платить с выручки единый налог по УСН, нужно ли учитывать доходы при контроле лимита? Ответ зависит от того, для чего предприниматель использовал недвижимость.
Внимание! Если человек в статусе ИП жил в квартире, использовал недвижимость в личных целях, не получал регулярный доход, выручка не имеет отношения к предпринимательской деятельности.
В таком случае нужно платить с дохода НДФЛ. При этом НДФЛ не взимается, если гражданин владел имуществом более трех или пяти лет (пункт 17.1 статьи 217, пункты 3, 4 и 6 статьи 217.1 НК РФ, письмо Министерства финансов №03-04-05/71120 от 13 августа 2020 года).
Если недвижимость использовали в коммерческих целях, то доход от продажи предпринимательский. Нужно платить единый налог по УСН.
При проверке может вскрыться интересный факт: помещение не оформлено как жилое. В таких случаях контролеры всегда настаивают, что нежилое помещение не может использоваться для личных целей. Суды встают на сторону фискалов, что хорошо видно по постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа №А17-10641/2019 от 02 февраля 2021 года.
Но доход от продажи жилых помещений нельзя автоматически считать некоммерческим. Так, АС Поволжского округа установил, что предприниматели систематически продавали квартиры в непродолжительный период времени и не использовали их в личных целях. Следовательно, доходы от продажи должны были облагаться единым налогом при УСН. Судебная практика представлена:
постановление АС Поволжского округа №А65-9980/2019 от 23 декабря 2020 года;
постановление АС Поволжского округа №А57-1820/2020 от 15 октября 2020 года.
Также факт использования объекта в предпринимательских целях подтвердят следующие обстоятельства: сдача в аренду, систематическая перепродажа.
Тут полезно изучить:
постановление АС Волго-Вятского округа №А17-11178/2019 от 24 февраля 2021 года;
постановление АС Восточно-Сибирского округа №А69-1346/2018 от 25 декабря 2020 года.
В одном из споров суд установил, что индивидуальный предприниматель целенаправленно скупал отдельные комнаты в одной квартире у разных собственников, ремонтировал и продавал их как единую квартиру. Суд решил, что целью этой деятельности было получение прибыли. Значит, доход следовало включить в базу по налогу при УСН. Об этом свидетельствует постановление АС Уральского округа №А76-4532/2020 от 12 марта 2021 года.
Как можно снизить риски предпринимателям на УСН? Следует доказать, что актив никогда не использовался в предпринимательской деятельности. Какие аргументы будут в вашу пользу: сделки по купле-продаже недвижимости разовые, срок владения имуществом небольшой (определение Верховного суда №308-КГ17-14457 от 06 марта 2018 года).
Исключите из ЕГРИП такие виды деятельности, как:
«Покупка и продажа собственного недвижимого имущества» (код по ОКВЭД 68.10.2);
«Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества» (код по ОКВЭД 68.10.1).
Если индивидуальный предприниматель не использовал недвижимость в коммерческой деятельности и не указал в госреестре соответствующий вид деятельности, то доходы от продажи учитываются в базе по НДФЛ (письмо Минфина №03-11-11/22134 от 18 апреля 2016 года).
Один из предпринимателей убеждал суд, что покупал земельные участки и квартиры как физическое лицо. Цель — спасти деньги от инфляции. ИП не использовал земельные участки и квартиры в производстве или торговле, не сдавал их в аренду и т. д.
Однако суд счел, что сделки по продаже 45 земельных участков и 6 квартир все-таки относятся к предпринимательской деятельности. Доходы от продажи этих активов должны облагаться единым налогом при УСН (постановление АС Северо-Западного округа №А44-8385/2019 от 10 декабря 2020 года, оставлено в силе определением Верховного суда РФ №307-ЭС21-1615 от 19 марта 2021 года).
Возврат денег клиенту
Когда упрощенец превысил лимит по выручке, способ удержаться на спецрежиме — вернуть клиентам часть денег. Жизнеспособность этой налоговой схемы зависит от того, насколько реальна причина возврата. Правдоподобнее всего выглядят претензии по качеству товаров, работ, услуг.
Если в начале следующего налогового периода клиенты вернут все деньги обратно, то суд согласится с налоговиками, что эти действия нужны были, чтобы сохранить право на спецрежим (постановление АС Западно-Сибирского округа №А75-20797/2019 от 15 октября 2020 года).
Как снизить риски доначислений налогов? Постоянно отслеживайте уровень доходов, признаваемых для целей УСН. При опасном приближении к лимитам предусмотрительные упрощенцы сразу договариваются с покупателями о более поздней оплате.
Безопаснее, если инициатива об отсрочке будет исходить от покупателя, а не от поставщика. Лучший вариант снизить риск — не допускать ситуации, когда компании придется возвращать деньги.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
